орм податкового законодавства, організація не виконала свій обов'язок податкового агента - не перерахувало у встановлений законом строк кошти бюджетну систему РФ. Грошові кошти керівництво організації використовувало на свій розсуд. У тому числі на виплату Сергєєву матеріальної допомоги, компенсації за санаторно-курортне лікування, проїзд до місця відпочинку.
рапорт оперативного співробітника Сизова С.Д., який доповів, що в ході проведення перевірки співробітниками ревізорами відділу документальних перевірок ОНП СУ встановлено, що ВАТ «Голд» будучи податковим агентом з податку на доходи фізичних осіб утримало у працівників організації ПДФО, грошові кошти не перерахувало в бюджетну систему РФ, а керівник Іванов С.Д. використовував їх в особистих інтересах.
Оперативними працівниками були вилучені документи і складено протокол огляду вилучених у ВАТ «Голд» бухгалтерських та правовстановлюючих документів організації яким встановлено, що в період з 12.12.08 по 31.10.09 р ВАТ «Голд» будучи зареєстровано в податковому органі г.Барнаула, на законних підставах здійснювала фінансово-господарську діяльність. Згідно наказу, рішення ради директорів, керівником організації є Іванов Сергій Дмитрович, головним бухгалтером Клин Тетяна Михайлівна. Діяльність здійснювали на підставі функціональних обов'язків.
Так, в особовій картці генерального директор Іванова С.Д. за грудень 2008 року є запис, що йому проведено нарахування матеріальної допомоги в сумі 346226,34 руб. яка була отримана останнім. Крім того, Івановим С.Д .. була отримана, на підставі його заяви, проїзних документів, компенсація за санаторно-курортне лікування та проїзд у відпустку. Всього Івановим С.Д. отримані грошові кошти в сумі 789042,85 руб.
Згідно бухгалтерських (банківських) документів, встановлено, що перерахування ПДФО за вищевказаний період ВАТ «Голд» перерахувало в бюджетну систему РФ, але вже після проведення перевірки дотримання податкового законодавства і розцінюється органом попереднього слідства як відшкодування збитку.
Таким чином, керуючись даними отриманими в результаті оперативно-розшукової діяльності, перевірочних дії (огляду та перевірок всіх документів, що стосуються безпосередньо діяльності ВАТ «Голд»; допитів свідків, запитів за обліками) суб'єктом розслідування висуваються версії про механізмі злочинної діяльності та справа передається для подальшого розслідування слідчого й суду.
Глава III. Основні напрямки вдосконалення оперативно-розшукової діяльності
В даний час необхідно подальше вдосконалення законодавчого регулювання оперативно-розшукової діяльності. Як свідчить оперативно-розшукова практика, діючий федеральний закон Про оперативно-розшукову діяльність не в повній мірі відповідає її потребам, а тим більше у сфері оподаткування. Вельми слабо в ньому виражені правила про вчинення оперативно-розшукових дій, взаємодії спеціальних служб та правоохоронних органів в оперативно-розшуковій роботі і розмежуванні між ними предмета так званого оперативно-розшукового ведення, нормативно- правового захисту суб'єктів, що здійснюють оперативно-розшукову діяльність, та ін. Все це створює певні труднощі для оперативних співробітників у справі своєчасного виявлення осіб, які вчиняють або вчинили злочини.
Як видається, оптимальним варіантом створення дієвого нормативно-правового інструменту у сфері оперативно-розшукової діяльності є розробка так званого Кримінально-розшукового кодексу Російської Федерації. Однак це досить віддалена перспектива. Сучасний же російський законодавець йде шляхом уточнень і доповнень застосовується оперативно-розшукового закону (з 1992 р діє по суті вже його третя редакція). Тому з урахуванням нормотворчих реалій, з одного боку, і потреб оперативно- розшуковий практики - з іншого, пропонується внести суттєві доповнення в діючий Федеральний закон Про оперативно-розшукову діяльність raquo ;, які дозволять вести більш ефективну та цілеспрямовану боротьбу з організованою податкової злочинністю ( втім, як і з усією іншою).
Удосконалення Закону шляхом внесення до нього конструктивних змін і постатейних коригувань закономірний і неминучий процес, який стимулюється як все більш зростаючим увагою широкої громадськості. При цьому необхідно ввести в Закон більш чітких і точних законодавчих формулювань в інтересах розвитку єдиної для всіх вітчизняних спецслужб теорії і практики з її особливостями у кожної з них.
Дані цифри з глави II свідчать, з одного боку, про деактивизации роботи ОНП СУ і, в першу чергу підрозділів по боротьбі з податковими злочинами, щодо виявлення злочинів, вчинених у сфері оподаткування, органах влади та місцевого самоврядування , по захисту громадян і юридичних осіб від злочинних посягань, з іншого, про досить склад...
