иси (табл. 4.1).
Таблиця 4.1. Виправні проводки при прийнятті до обліку основного засобу
Зміст операцііДебетКредітСумма, руб.Отражени витрати з доставки холодильного оборудованія08-46048 000Затрати по доставці холодильного обладнання включені у його початкову стоімость0108-448 000Доначіслен авансовий платіж з податку на майно за 9 місяців 2011 р (48000 руб./(9 міс. + 1) x 1/4 x 2,2%) 4468-Податок на імущество26Доначіслена щомісячна сума амортизації по холодильному оборудованию за жовтень 2011 р (48000 руб./72 міс.) 4402666
. За платіжними дорученнями в яких допущено помилку за Окатий рекомендуємо звернутися із заявою про звірці розрахунків в інспекції за місцем постановки на податковий облік. При цьому необхідно звернути увагу, якщо помилка в ОКАТО привела до зарахування податку в інший бюджет, заборгованість перед потрібним бюджетом, включаючи пені, необхідно погасити.
. До складу позареалізаційних витрат, не пов'язаних з виробництвом і реалізацією, включаються обгрунтовані витрати на здійснення діяльності, безпосередньо не пов'язаної з виробництвом і (або) реалізацією.
До таких витрат, зокрема, належать витрати на ліквідацію виведених з експлуатації основних засобів, включаючи суми недоначисленной відповідно до встановленого терміну корисного використання амортизації, а також витрати на ліквідацію об'єктів незавершеного будівництва та іншого майна, монтаж якого не завершений (витрати на демонтаж, розбирання, вивезення розібраного майна), охорону надр і інші аналогічні роботи.
При ліквідації об'єкта складається акт про списання за формою N ОС - 4, в якому відбивається коротка характеристика об'єкта, оцінка його стану на дату списання, інформація про витрати і надходженнях, пов'язаних з ліквідацією. Відомості про списання вносяться в розд. 4 інвентарної картки обліку об'єкта основних засобів або в картку групового обліку об'єктів основних засобів (форма N ОС - 6а).
При цьому акт про списання (часткове списання) об'єкта основних засобів з відображенням фінансового результату від ліквідації може бути повністю складений тільки після завершення ліквідації (часткової ліквідації) об'єкта основних засобів. Акт на списання основних засобів затверджується керівником організації.
На нашу думку, ТОВ «Корса-М» в даній ситуації необхідно:
витрати, пов'язані з ліквідацією основного засобу, враховувати при формуванні податкової бази по податку на прибуток у тому податковому періоді, коли проведена ліквідація основного засобу, даний факт підтверджується актом за формою N ОС - 4 (в даному випадку в I кварталі 2012 р).;
подати уточнену декларацію з податку на прибуток за 2011
При цьому до уточненими податковими деклараціями за відповідні податкові періоди додається бухгалтерська довідка-розрахунок, що пояснює причини внесення змін до раніше представлені податкові декларації;
обчислити і доплатити податок на прибуток до бюджету;
заплатити пені;
скорегувати податкову базу по податку на прибуток за 2012 р на суму вищезазначених витрат.
. Обґрунтуємо позиц?? ю автора, що стосується додаткових платежів по ДМС ТОВ «Корса-М». За договором особистого страхування одна сторона (страховик) зобов'язується за обумовлену договором плату (страхову премію), що сплачується ТОВ «Корса-М» (страхувальником), виплатити одноразово чи виплачувати періодично зумовлену договором суму (страхову суму) у разі заподіяння шкоди життю або здоров'ю самого страхувальника або іншого названого в договорі громадянина (застрахованої особи), досягнення нею певного віку або настання в його житті іншого передбаченого договором події (страхового випадку).
До витрат на оплату праці в в цілях гл. 25 НК РФ ставляться суми платежів (внесків) ТОВ «Корса-М» за договорами, зокрема, добровільного особистого страхування працівників, що укладаються на строк не менше одного року, які передбачають оплату страховиками медичних витрат застрахованих працівників.
Внески за договорами добровільного особистого страхування, які передбачають оплату страховиками медичних витрат застрахованих працівників ТОВ «Корса-М», а також витрати за договорами на надання медичних послуг, укладеним на користь працівників ТОВ «Корса-М» на термін не менше одного року з медичними організаціями, що мають відповідні ліцензії на здійснення медичної діяльності, видані відповідно до законодавства РФ, включаються до складу витрат у розмірі, що не перевищує 6 відсотків від суми витрат на оплату праці.
Отже, платежі (внески) за вищезгаданим договором можуть враховуватися ТОВ «Корса-М» у витратах для цілей оподаткування прибутку орга...
