ансового платежу за податку на майно за 9 місяців 2011 р, сума амортизації, нарахована в жовтні 2011
Дані помилки також тягнуть спотворення податкової бази по податку на прибуток і в підсумку нарахованої суми податку. Оскільки в зазначеному випадку ТОВ «Корса-М» були занижені витрати, а отже, завищені податкова база і обчислена сума податку, податок на прибуток годі й донараховувати, а врахувати ці витрати при формуванні податкової бази за 2011
. Виявлено випадки допущення помилок у платіжках на сплату податку на прибуток - помилка в коді ОКАТО. Звернемо увагу, що помилка чревата тим, що податок може потрапити в інший бюджет, а перед потрібним ТОВ «Корса-М» виникне недоїмка. Податок на прибуток спрямовується в федеральний бюджет і в бюджети суб'єктів РФ, тому помилка в ОКАТО може призвести до недоплати в зазначені бюджети.
. В ході проведення аудиторської перевірки автором було виявлено, що ТОВ «Корса-М» неправомірно включила до складу витрат для цілей обчислення податку на прибуток за 2011 р (IV квартал) витрати, пов'язані з ліквідацією основного засобу (демонтаж, вивіз розібраного майна та інші роботи).
Свою позицію ми обгрунтовуємо тим, що акт про списання об'єкта основних засобів (форма N ОС - 4) підписано керівником ТОВ «Корса-М» в I кварталі 2012 р.
. ТОВ «Корса-М» здійснює медичне страхування своїх працівником за договором добровільного медичного страхування. Виявлено, що при прийнятті на роботу нових співробітників додаткові платежі за додатковою угодою, укладеною на один рік і передбачає оплату страховиками медичних витрат застрахованих працівників не враховуються ТОВ «Корса-М» у складі витрат для цілей оподаткування прибутку. Дані дії організації, на нашу думку, призводять до збільшення податку на прибуток, і як наслідок до зайвої сплати податку до бюджету.
. ТОВ «Корса-М» здійснила витрати, пов'язані з офіційним прийомом та обслуговуванням індивідуальних підприємців. При цьому ТОВ «Корса-М» понесені витрати не визнала у складі витрат для цілей оподаткування прибутку. Вважаємо, дані дії організації помилковими, так як понесені витрати ТОВ «Корса-М» могла врахувати з метою оподаткування прибутку. Далі обгрунтуємо свою позицію.
. У ході проходження практики, автор роботи зіткнувся з ситуацією, коли бухгалтерія ТОВ «Корса-М» вже на початку 2012 р не приймала рахунок-фактури «старого зразка». Контрагенти ТОВ «Корса-М» відмовляються представляти інші рахунок-фактури. З даного питання у організації виникли численні суперечки, однак свою позицію ТОВ «Корса-М» не збирається змінювати. На нашу думку, зазначена позиція організація не зовсім правомірною.
. В ході проведення податкового аудиту, автором роботи виявлена ??в ТОВ «Корса-М» прострочена кредиторська заборгованість з податку на майно. Встановлено, що заборгованість утворилася ще в 2008 році і термін стягнення, відповідно закінчився в 2011 році. Однак жодних дій, спрямованих на ліквідацію заборгованості ТОВ «Корса-М» не робиться. Даний стан організації загрожує негативними наслідками. Наприклад, коли ТОВ «Корса-М» знадобиться довідка з ИФНС РФ, то в відповідно там буде відображена сума заборгованості перед бюджетом. Відзначимо, що ТОВ «Корса-М» розглядає можливість отримання банківського кредиту на подальший розвиток.
При проведенні аудиту розрахунків з позабюджетними фондами так само були виявлені деякі недоліки, пов'язані з розрахунками з фондом соціального страхування, у частині розрахунків за соціальними допомогами, пов'язаними з непрацездатністю працівників ТОВ «Корса-М», виходячи з мінімального розміру оплати праці. Нами було встановлено, що даний факт пов'язаний з невисокою підготовкою працівника, що займається питаннями розрахунку з працівниками з оплати праці. Далі ми розглянемо це питання докладніше, для того, що б ТОВ «Корса-М» могло скористатися нашими рекомендаціями в повному обсязі.
Крім того, нами відзначено, що ТОВ «Корса-М» укладено кілька трудових договорів, з працівниками - іноземцями, які мають статус тимчасово перебувають. Однак, нами відзначено, що стосовно цих працівників ніяких додаткових нарахувань до Пенсійного фонду РФ в 2012 р не було зроблено. Наші рекомендації тому питанню, так само представимо нижче.
3.2 Рекомендації щодо усунення виявлених порушень в частині федеральних, регіональних і місцевих податків
Раніше ми розглянули виявлені помилки в обліку організації, далі по кожній ситуації дамо рекомендації щодо їх усунення.
. Так як помилка була виявлена ??протягом звітного року, виправні записи необхідно зробити в місяці виявлення помилки, тобто в листопаді 2011 р З цією метою в бухгалтерському обліку ТОВ «Корса-М» необхідно зроблені такі зап...
