сотках до первісної (відновлювальної) вартості об'єкта амортизується майна; n - термін корисного використання цього об'єкта амортизується майна.
Нелінійний спосіб нарахування амортизації.
При застосуванні нелінійного методу сума нарахованої амортизації щодо об'єкта амортизується майна визначається як добуток залишкової вартості об'єкта амортизується майна і норми амортизації, певної для даного об'єкта.
При застосуванні нелінійного методу норма амортизації об'єкта амортизується майна визначається за формулою:
=(2/n) * 100%, (3.2)
де K - норма амортизації у відсотках до залишкової вартості, що застосовується до даного об'єкту амортизується майна; n - термін корисного використання цього об'єкта амортизується майна.
Вибір способу нарахування амортизації залежить від того, який економічний ефект організація хоче отримати в результаті. А саме, зменшити податкові зобов'язання в організації з податку на майно і податку на прибуток або ж добитися зближення податкового та бухгалтерського обліку. Організація віддає перевагу зменшенню податкових зобов'язань.
Розрахунок амортизації основних засобів ТОВ «Рів Гош»
Знайдемо суми амортизаційних потоків при прискореної і прямолінійною амортизації основних засобів ТОВ «Рів Гош» за три роки.
Спочатку розрахуємо суми амортизаційних відрахувань лінійним методом, яке підприємство використовувало в попередніх періодах, та оформимо дані розрахунку в таблицю 3.1.
Таблиця 3.1. Розрахунок сум амортизаційних потоків
при лінійному методі нарахування амортизації Основні средстваАмортізаціонная группаСрок корисного використання, летСтоімость ОС, тис. Руб.Норма амортізацііСумма щорічних амортизаційних відрахувань, тис. Руб.Сумма нарахованої амортизації за 3 років, тис. Руб.Зданія72081200,05406,01218,0Машіни5845760,13572,01716,0Торговий і господарський інвентарь3518600 , 20372,01116,0Прочіе основні фонди3512920,20258,4775,2Всего- - 15848-1608,44825,2
Основні засоби ТОВ «Рів Гош» передбачається амортизувати нелінійним методом, розрахуємо суми амортизаційних потоків за даним методом нарахування і результати оформимо в таблицю 3.2.
Розрахунок суми щорічних амортизаційних відрахувань для будівель:
лінійним методом:
На=1/20=0,05
Ам=+8120 * 0,05=406,0 тис. руб.
Сума амортизаційних відрахувань за три роки:
Ам=406,0 * 5=1608,40
- нелінійним методом:
На=2/20=0,10
Ам 2014=8120 * 0,10=812,0 тис. руб.
Ам 2014=(8120-812,0) * 0,10=730,8 тис. руб.
Ам 2016=(8120-812,0-730,8) * 0,10=657,7 тис. руб.
Сума амортизаційних відрахувань за три роки:
Ам=812,0 + 730,8 + 657,7=2200,5 тис. руб.
Розрахунок по решти основних засобів проводиться аналогічно.
Таблиця 3.2. Розрахунок сум амортизаційних потоків при нелінійному методі нарахування амортизації
Основні средстваСтоімость ОС, тис. руб.Норма амортізацііСумма амортизаційних відрахувань за 2014 рік, тис. руб.Сумма амортизаційних відрахувань за 2015 рік, тис. руб.Сумма амортизаційних відрахувань за 2 016 рік, тис. руб. Сума нарахованої амортизації за 3 років, тис. руб.Здания81200,10812,0730,8657,72200,5Машины45760,251144,0858,0643,52645,5Торговый і господарський інвентарь18600,40744,0446,4267,81458,2Прочіе основні фонди12920,40516,8310,1186,01012,9Всего15848-3216,8234517557317,2
Розрахунок впливу амортизаційних відрахувань на суму податку на прибуток.
Розрахуємо податок на прибуток в 2014-2016 р при різних методах нарахування амортизації (див. табл. 3.3 - 3.5).
З таблиці видно, що щорічно сума податку на прибуток за основними засобами при нелінійному методі нижче, ніж при лінійному методі. При переході на нелінійний метод нарахування амортизації податок на прибуток в 2014 році знизиться на 321 680 руб., В 2015 році - 147 380 руб., В 2016 році - 29 340 руб., А за три роки сума податку знизиться на 497 400 руб.
Таблиця 3.3. Розрахунок податку на прибуток при лінійному методі нарахування амортизації, тис. Руб.
Найменування показателя2014 год2015 год2016 годВиручка (нетто) від реалізації товарів, робіт і послуг (за мінусом ПДВ, акцизів і обов'язкових аналогічних платежів) 71839,0071839,0071839,00Себестоімость реалізації товарів, продукції, робіт і услуг41112, 0041112,0041112,00в т.ч. амортізація1608,401608,401608,40Коммерческіе расходи19717,0019717,00...
