на підприємстві відсутні пільги з податку на прибуток.
Розрахунок всіх коефіцієнтів оцінки ефективності існуючої системи оподаткування на ТОВ «ВладІнвестСтрой», показав, що на підприємстві неефективна система оподаткування.
Глава 3. Удосконалення системи оподаткування на підприємстві ТОВ «Владінвестстрой»
. 1 Оптимізація системи оподаткування на ТОВ «ВладІнвестСтрой»
Спрощена система оподаткування, (далі - ССО) є спеціальним податковим режимом, застосовуваним на добровільній основі у відповідності з главою 26.2 Податкового Кодексу РФ (НК РФ). У цьому випадку організації сплачують страхові внески на обов'язкове пенсійне страхування та єдиний податок (ЄП), обчислюваний за результатами їх господарської діяльності за рік, але не є платниками податку на прибуток, податку на майно, ЄСП, ПДВ (за винятком ПДВ, що сплачується при ввезенні товарів на митну територію Російської Федерації). Всі інші податки сплачуються відповідно до загального режиму оподаткування. Організації, що застосовують УСН, не звільняються від виконання обов'язків податкового агента. Для наочності порівняння із загальною системою оподаткування представлено в таблиці 1.2 чолі 1 дипломного проекту.
Необхідно звернути увагу на те, що, якщо за підсумками податкового (звітного) періоду виконано хоча б одна з умов, платник податків вважається перейшло на загальний режим оподаткування:
1. Середня чисельність працівників за податковий (звітний) період - не більше 100 чоловік.
2. Доходи за підсумками дев'яти місяців того року, в якому організація подає повідомлення про перехід на ССО, не повинні перевищувати 45 млн. Рублів, а за рік 60 млн. Руб.
Також необхідно підкреслити, що граничний розмір зазначених доходів підлягає індексації не пізніше 31 грудня на коефіцієнт-дефлятор, встановлений на наступний календарний рік.
3. Залишкова вартість основних засобів і нематеріальних активів, що підлягають амортизації, - не вище 100 млн. Руб.
4. Частка безпосередньої участі інших організацій - не більше 25%.
Платниками ЄП визнаються організації та індивідуальні підприємці, які перейшли на ССО і застосовують її в порядку, встановленому главою 26.2 НК РФ. Обмеження на застосування організаціями ССО встановлені ст. 346.12 НК РФ.
Для того, щоб дотримати всі умови переходу на ССО для ТОВ «ВладІнвестСтрой», необхідно уникнути зазначених у НК РФ обмежень. Цього можна досягти, використовуючи наступні встановлені НК РФ норми, які нівелюють обмеження для таких організацій:
а) організації, де статутний капітал повністю з вкладів громадських організацій інвалідів, якщо середньооблікова чисельність інвалідів становить не менше 50%, а їх частка у фонді оплати праці - не менше 25%;
б) некомерційні організації, в т.ч. споживкооперації, які діють відповідно до Закону РФ від 19.06.1992 N 3085-1;
в) господарські товариства, єдиними засновниками яких є споживчі товариства та їх спілки, які діють відповідно до вищевказаного Закону;
г) створені науковими та освітніми установами господарські товариства, робота яких полягає в практичному застосуванні (впровадженні) результатів інтелектуальної діяльності.
Багато фахівців вважають, що для визначення більш вигідного режиму оподаткування необхідно порівняти показники податкового навантаження при застосуванні різних режимів і віддати перевагу режиму з найменшою податковим навантаженням. Але існують і інші фактори, що іноді вирішальний вплив на вибір режиму оподаткування.
У разі заміни разових стимулюючих виплат преміями за результатами роботи, передбаченими положенням підприємства за системою оплати праці, які виплачуються премії підлягають віднесенню на витрати, прийняті для цілей оподаткування прибутку.
Метод поділу відносин, як і метод заміни, також ґрунтується на принципі диспозитивності в цивільному праві, але в даному випадку відбувається не заміна одних господарських відносин на інші, а поділ одного складного відносини на ряд простих господарських операцій, хоча перше може функціонувати і самостійно.
Наприклад, відносини з приводу реконструкції будівлі доцільно розділити на власне реконструкцію та капітальний ремонт, оскільки витрати на капремонт на відміну від реконструкції, витрати на яку збільшують вартість основного засобу і виробляються за рахунок чистого прибутку та інших засобів підприємства , відносяться на собівартість продукції і зменшують базу оподаткування по податку на прибуток.
Метод відстрочення податкового платежу ґрунтується на тій обставин...
