іна ціни на продукцію і зміна собівартості продукції. Методом факторного аналізу визначається вплив цих факторів на зміну рентабельності продукції.
Розрахуємо вплив факторів на рівень рентабельності продукції:
вплив зміну виручки від продажу:
(7)
де? Рц - зміна рентабельності під впливом зміни цін на продукцію;
ОР0 і ОР1 - виручка від реалізації продукції звітного та попереднього року;
С0 і С1 - собівартість продукції звітного та попереднього року.
вплив зміни собівартості:
(8)
де? Рс/с - зміна рентабельності під впливом зміни собівартості продукції.
Баланс впливу факторів:
, одна тисяча шістсот дев'яносто чотири + 0,1121=0,2815
Розрахунки показали, що зростання рентабельності продукції був обумовлений зростанням суми виручки. Зростання собівартості збільшив рівень рентабельності продукції на 0,1121.
Зростання суми виручки збільшив рентабельність продукції на 0,0573 тобто більше, ніж зростання собівартості.
Важливим документом фінансового плану вважається баланс грошових витрат і надходжень, яке має й іншу назву - баланс грошових потоків. Мета його складання полягає в тому, щоб досягти синхронності надходження і витрата коштів або, іншими словами, досягти необхідного рівня ліквідності активів майбутнього підприємства.
Баланс грошових потоків складається у вигляді таблиці, в якій відображаються дані про наявність грошових коштів на початок періоду, їх надходження і витрата в самому періоді, і завершується таблиця даними про наявність грошових коштів на кінець періоду.
Таблиця 11 - Баланс грошових надходжень ТОО «Контракт комерц плюс», тис. тг.
Показатель2011 год2012 год1. Залишок коштів на початок месяца241,21443,752. Надходження грошового кошти всього, в т.ч.: - Виручка від реалізаціі2423,873947,18- позареалізаційні доходи і поступленія80,9675,23- вкладення в капітал і фінансова помощь00- надходження кредітов003. Грошові платежі: - оплата товарів і услуг2022,112974,22- виплата заробітної плати104,72156,91- сплата податків і податкових платежей46,8568,45- позареалізаційні витрати і вложенія12,4761,24- орендна плата15,6915,69- страхові платежі00-витрати на рекламу00- погашення кредитів і сплата відсотків по ніх100,45100,454. Залишок коштів на кінець месяца443,751089,20 Примітка: Складено автором на підставі балансу підприємства
Отже, як бачимо, ТОО «Контракт комерц плюс» планувало на кінець 2012 року мати 1089,20 тис. тен. грошового кошти.
Успішному виконанню фінансового плану господарюючого суб'єкта сприяє діючий систематичний контроль за прибутками і витратами.
Метою контролю є сприяння мобілізації всіх передбачених планом кошти і витрати їх на передбачені планом потреби. Це досягається проведенням заходів, намічених в результаті перевірки та аналізу виконання фінансового плану. Для надання контролю належного оперативного характеру перевірка та аналіз виконання фінансового плану повинні проводитися систематично протягом року. Контроль повинен здійснюватися на всіх ділянках фінансової діяльності підприємств: за грошовими витратами на виробництво, собівартістю продукції, надходженням виручки, утвореннями і напрямами грошових накопичень, формуванням та використанням оборотного кошти, виконанням плану фінансування капітальних вкладень.
Здійснення фінансового контролю повинно включати поточний контроль, що можна назвати повсякденним спостереженням за ходом виконання плану, і комплексний аналіз фінансового стану та виконання балансу прибутків і витрат.
Оперативне фінансове планування включає складання платіжного календаря, касового плану і розрахунок потреби в короткостроковому кредиті.
Зміст оперативного планування при розробці платіжного календаря полягає у визначенні конкретної послідовності і термінів здійснення всіх розрахунків, який дозволяє своєчасно перерахувати платежі до державного бюджету та позабюджетних фондів і забезпечити фінансування нормальної господарської діяльності підприємства.
Платіжний календар складається на короткі проміжки часу (місяць, 15 днів, декаду, п'ятиденку). Термін визначається, виходячи з періодичності основних платежів підприємства. Найбільш доцільним є складання місячних планів з щодекадній розбивкою. Платіжний календар охоплює всі витрати і надходження коштів як у безготівковій, так і в готівковій формах, включаючи відносини з бюджетом і банками. Таким чином, платіжний календар дозволяє спостерігати за станом власного засобу, а також вказує на необхідність використання коштів у вигляді залученого капіталу.
Процес складання платіжного календаря можна розділити на 5 етапів:
