>) вибір періоду планування;
) розрахунок можливих грошових надходжень;
) оцінка грошових витрат у плановому періоді;
) визначення грошового сальдо (різниця між надходженнями і витратами);
) підведення підсумків (недостатність або надлишок засоби).
Першим розділом платіжного календаря є його видаткова частина, яка відображає всі розрахунки і перерахування коштів, другим - його дохідна частина. Співвідношення між двома цими частинами повинно бути таким, щоб забезпечувалося їх рівність або перевищення доходів і надходжень над витратами. В останньому випадку надлишки кошти залишаються на поточному рахунку підприємства, що означає вищий рівень стійкості фінансового стану підприємства в майбутньому періоді.
Перевищення витрат над надходженнями свідчать про зниження можливостей підприємства в покритті майбутніх витрат. У такому випадку слід частина непершочергових платежів перенести на інший календарний період, прискорити, по можливості, відвантаження і реалізацію продукції.
Вихідними даними для складання платіжного календаря є:
- дані обліку операцій по поточному рахунку в банку;
- дані про термінові і прострочені платежі постачальникам;
- графік надання послуг;
- фінансові результати реалізації послуг;
- планові внески до бюджету податку на прибуток, інших податків;
- відрахування в позабюджетні фонди;
- стан розрахунків з дебіторами і кредиторами.
При розробці платіжного календаря особливу увагу має бути відведено правильному визначенню суми виручки від реалізації послуг, оскільки останнє складає основну частину всіх надходжень підприємства. Щоб забезпечити рівномірне надходження виручки від реалізації послуг, необхідно встановити щоденний фінансовий контроль за виконанням плану виконання робіт, оформленням платіжних документів та своєчасної здачі їх в банк, що особливо важливо в нових умовах господарювання, коли задоволення виробничих і соціальних потреб здійснюється за рахунок заробленого кошти.
Форма платіжного календаря ТОО «Контракт комерц плюс» представлена ??в додатку 6.
Таким чином, в третій декаді лютого 2 012 `` Контракт комерц плюс`` очікує збільшення надходжень та видатків, що проаналізовані в табл. 2.10.
Таблиця 12 - Динаміка надходжень і витрат ТОО «Контракт комерц плюс» в цілому за 2012 рік, тис. тг.
Показник За декадамОтклоненія (+, -) Темп приросту,% 1232/13/13/22/13/13/212345678910Всего поступленій792,41865,411070,8373278,42205,429,2135,1423,74Всего расходов298,13334,18494,5236,05196,39160,3412,0965,8747,98 Примітка: Складено автором на підставі балансу підприємства
Таким чином, у третій декаді квітня 2012р. порівняно з другим декадою можна очікувати збільшення загального обсягу надходжень ТОО «Контракт комерц плюс» на 205,42 тис. тен., або на 23,74%, а порівняно з першою декадою - на 278,42 тис. тен., або на 35 , 14%. Загальний обсяг видатків ТОО «Контракт комерц плюс» в третій декаді квітня 2012 зросте порівняно з другої декади квітня на 160,34 тис. Тен., Або на 47,98%, а порівняно з першою декадою - на 196,39 тис. тен., або на 65,87%.
Як бачимо, підприємство планувало збільшити виручку від реалізації послуг у 2012 році.
З проведеного дослідження організації системи бюджетування на підприємстві можна зробити наступні висновки. Система бюджетування на підприємстві передбачає розробку плану доходів і витрат на наступні періоди з урахуванням таких коефіцієнтів як рентабельність реалізації, оборотність оборотних активів, рентабельність власного капіталу. Тобто дані показники є плановими, і вже на їх основі підприємство планує необхідні витрати для досягнення певного рівня рентабельності.
4. Переспективи РОЗВИТКУ системи бюджетування на підприємстві
4.1 Обгрунтування об'єктивної необхідності удосконалення системи бюджетування
Існує багато зовнішніх і внутрішніх факторів, які негативно впливають на бізнес, на які керівники компанії або взагалі не можуть впливати (економічна криза, інфляція, податки, різке падіння попиту і т.д.), або мають обмежений вплив (збільшення витрат, зміна цін на сировину, поява нових товарів).
Досить затвердити дефіцитний бюджет руху грошових коштів, оскільки в такому випадку бюджетування перестає бути інструментом управління. Дефіцитний бюджет нездійсненний, отже, нереальні функціональні бюджети і плани, на основі яких він складався. Це означ...
