ів податків, у яких зменшуються суми нарахувань податкових платежів;
- сум сплачених податкових платежів і їх динаміки, що проводиться по кожному виду податку (збору) з метою контролю над повнотою і своєчасністю перерахування податкових платежів;
- показників податкової та (або) бухгалтерської звітності платників податків, що дозволяє визначити значні відхилення показників фінансово-господарської діяльності поточного періоду від аналогічних показників за попередні періоди або ж відхилення від середньостатистичних показників звітності аналогічних господарюючих суб'єктів за певний проміжок часу, а також виявити суперечності між відомостями, що містяться в представлених документах, та (або) невідповідність інформації, якою має податковий орган;
- факторів і причин, що впливають на формування податкової бази.
Пріоритетними для включення до плану виїзних податкових перевірок є ті платники податків, щодо яких у податкового органу є відомості про їх участь у схемах відходу від оподаткування або схемах мінімізації податкових зобов'язань та (або) результати проведеного аналізу фінансово-господарської діяльності яких свідчать про передбачувані податкові правопорушення.
Загальнодоступними критеріями самостійної оцінки ризиків для платників податків, використовуваними податковими органами в процесі відбору об'єктів для проведення виїзних податкових перевірок, можуть бути:
- податкове навантаження у даного платника податків нижче її середнього рівня по господарюючим суб'єктам у конкретній галузі (виді економічної діяльності);
- відображення в бухгалтерській чи податкової звітності збитків впродовж декількох податкових періодів;
- відображення у податковій звітності значних сум податкових відрахувань за певний період;
- випереджаюче темп зростання витрат над темпом зростання доходів від реалізації товарів (Робіт, послуг);
- виплата середньомісячної заробітної плати на одного працівника нижче середнього рівня за видом економічної діяльності в суб'єкт Російської Федерації;
- неодноразове наближення до граничного значення встановлених НК РФ величин показників, що надають право застосовувати платникам податків спеціальні податкові режими (розд. VIII.1 частини другої НК РФ - "Спеціальне податкові режими ");
- відображення індивідуальним підприємцем суми витрати, максимально наближеною до суми його доходу, отриманого за календарний рік;
- побудова фінансово-господарської діяльності на основі укладання договорів з контрагентами-перекупниками або посередниками (ланцюжок контрагентів) без наявності розумних економічних або інших причин (ділової мети);
- неподання платником податків пояснень на повідомлення податкового органу про виявленні невідповідності показників діяльності;
- неодноразове зняття з обліку і постановка на облік у податкових органах платника податків у зв'язку зі зміною місця знаходження ("міграц...
