вого податку платником податків, які мають структурні підрозділи, проводиться в цілому по юридичній особі.
Суми сплаченого за межами РК прибуткового податку і податків на доходи по доходах, отриманим платником податку за межами РК, зачитуються при сплаті корпоративного прибуткового податку в РК.
Розмір зачитуємо сум, визначається по кожному державі окремо виходячи з суми фактично сплаченого податку за доходами, отриманим платником податку в кожній державі. Розмір зачитують суми податку не повинен перевищувати суму, яка була б нарахована в Республіці Казахстан з цього доходу за встановленими ставками.
Приклад: Підприємство отримало за звітний період дохід з джерел в Казахстані - 12 млн.тенге, в державі А - 3,0 млн.тенге, в державі В - 4,0 млн.тенге. У джерела виплати доходу в іноземних державах сплачено податок за ставкою - в державі А - 32% (960 тис.тенге), в державі В - 29% (1160 тис.тг.) При обчисленні СГД включаються всі доходи як отримані в Казахстані, так і отримані за його межами. При визначенні остаточної суми прибуткового податку підлягає сплаті до бюджету, сума податків, утримана в інших державах, приймається в залік (ставиться на зменшення) у фактично сплачених розмірах, але тільки в межах казахстанської ставки. Таким чином, в залік приймаються такі суми:
по доходу отриманого в державі А - 900 тис.тенге (замість 960 тис.)
по доходу, отриманого в державі В - 1160 тис.тенге
Примітка: Дане положення не застосовується до податків, утримані в державі, з якою укладено міжнародний договір про уникнення подвійного оподаткування та запобігання ухиленню від оподаткування доходів і майна, з доходів або майна юридичної та фізичної особи-резидента Республіки Казахстан, які відповідно до положень такого міжнародного договору підлягають оподаткуванню в Республіці Казахстан.
Якщо резиденту належить прямо або побічно 10% і більше статутного капіталу юридичної особи-нерезидента або він має 10% більше голосуючих акцій цієї юридичної особи-нерезидента, яке в свою чергу отримує дохід в державі з пільговим оподаткуванням, тоді ця частина доходу юридичної особи, що відноситься до резидента, включається до його оподатковуваного доходу. Це положення застосовується також до участі резидента в інших формах організації підприємницької діяльності, що не утворюють юридичну особу
Примітка: Іноземна держава розглядається як держава з пільговим оподаткуванням, якщо в цій державі ставка податку на 1/3 нижче, ніж в Казахстані чи є закони про конфіденційність фінансової інформації чи інформації про компанії, які дозволяють зберігати таємницю про фактичне власника майна або фактичне власника доходу .
3.3Особенності утримання податку у джерела виплати доходу
До доходів, оподатковуваним у джерела виплати, відносяться:
1) дивіденди;
2) винагорода за депозитами, за винятком винагород, виплачуваних фізичним особам за їх вкладами у банках та організаціях, що здійснюють окремі види банківських операцій, що мають ліцензію уповноваженого держ органу;
3) виграші;
4) доходи нерезидентів з джерел в Республіці Казахстан не пов'язані з постійним установою таких нерезидентів;
5) винагороду, що виплачується юридичним особам, за винятко...
