ії каси і касових операцій централізованих бухгалтерій ревізор, крім того, зобов'язаний встановити: наявність наказів на роздавальників заробітної плати працівникам обслуговуваних установ, відібрано у них зобов'язання про матеріальну відповідальність. Особлива увага звертається на справжність осіб, зазначених у відомостях на видачу заробітної плати.
6.4 Інвентаризація розрахунків
35. Інвентаризація бюджетних і поточних рахунків в банках, розрахунків з бюджетом, підзвітними особами, робітниками і службовцями, депонентами та іншими дебіторами і кредиторами полягає у виявленні за документами і записами в регістрах обліку та ретельній перевірці значаться на відповідних рахунках сум. Комісія встановлює терміни виникнення заборгованості за цими рахунками, реальність заборгованості і винних осіб у разі пропусків строків позовної давності.
З усіма дебіторами і кредиторами установи повинні обмінятися виписками з особових рахунків. Ці виписки пред'являються інвентаризаційній комісії для підтвердження реальності заборгованості.
Виписки надсилаються організаціями - кредиторами організаціям - дебіторам, а останні зобов'язані протягом декади з дня їх отримання підтвердити залишок або повідомити свої заперечення.
На рахунках розрахунків з дебіторами і кредиторами повинні, таким чином, залишатися виключно узгоджені суми.
Тільки в окремих випадках, коли до кінця звітного періоду не вдалося усунути виниклі розбіжності або нез'ясовані розбіжності, розрахунки з дебіторами і кредиторами показуються кожною стороною у своєму балансі в сумах, що випливають з бухгалтерських записів і визнаних нею правильними.
36. Інвентаризаційна комісія шляхом документальної перевірки повинна також установити:
а) тотожність розрахунків з банками та вищестоящою організацією;
б) чи пред'явлені пізніше 30 днів з дня виникнення дебіторської заборгованості позови на її стягнення у примусовому порядку;
в) заборгованість підзвітних осіб, а також заборгованість щодо недостач, розтрат і розкрадань і заходи, прийняті до стягнення цієї заборгованості;
г) суми кредиторської і депонентської заборгованості, по якій минула позовна давність;
д) реальність заборгованості робітникам і службовцям по заробітній платі.
. Результати інвентаризації розрахунків повинні бути оформлені актом. В акті перераховуються найменування проінвентаризованих рахунків (субрахунків) і вказуються суми виявленої неузгодженої дебіторської та кредиторської заборгованості, безнадійних боргів, кредиторської та дебіторської заборгованості, по якій минули строки позовної давності. За вказаними видами заборгованості до акта має бути додана довідка, в якій наводяться найменування та адреси дебіторів і кредиторів, сума заборгованості, за що числиться заборгованість, з якого часу і на підставі яких документів.
За сумами дебіторської заборгованості, по яких минули строки позовної давності, в довідці вказуються особи, винні в пропуску цих строків.
Особливо, повинні бути перевірені і відображені в довідці суми дебіторської заборгованості, списані з балансу внаслідок неспроможності відповідачів і неможливості звернення стягн...
