начних фінансових ресурсів. Тому в найближчі три роки, незважаючи на прагнення держави підтримати зростання економіки, слід очікувати деяке підвищення податкового навантаження [36].
Додаткові бюджетні доходи можна отримати за рахунок скорочення тіньового сектора економіки. Цьому сприятиме реформування оподаткування доходів населення, яке має першорядне значення в сучасних фінансових системах, як для наповнення бюджетів, так і з точки зору впливу на поведінку населення.
Основними напрямами вдосконалення податку на особисті доходи в розвинених країнах є:
застосування розвиненої системи податкових пільг;
вдосконалення прогресивної шкали ставок.
Вважається, що соціально орієнтована система податкових знижок:
стимулює працездатних платників податків до легального збільшення своїх доходів;
знижує їх прагнення до ухилення від оподаткування.
При цьому істотно послаблюється тяжкість цього податку для основної маси населення. Наявність численних податкових пільг призводить до того, що ефективні податкові ставки виявляються помітно нижче граничних. Скасування хоча б деяких з існуючих пільг з податку на доходи фізичних осіб дозволить істотно понизити податкові ставки при тому ж рівні податкових надходжень. Але вирішення цього питання впирається в першу чергу в політичні міркування. Різні групи населення отримують різні податкові пільги і вірять (або повинні вірити), що вони поставлені в краще становище, ніж інші.
Прогресивна шкала оподаткування в даний час використовується практично у всіх країнах і вважається найбільш відповідної принципом справедливості по вертикалі. В останні десятиліття практика оподаткування розвивалася в напрямку зниження максимальних ставок прибуткового податку і скорочення числа ставок. Прибутковий податок може приносити значні надходження тільки за рахунок оподаткування всього населення, яке повинно мати достатньо високі доходи. Таким чином, передумови для різкого збільшення частки цього податку у фіскальних надходженнях і доведення її до рівня, характерного для розвинених країн, в Росії до цих пір відсутні [18].
Подальше вдосконалення податку на доходи фізичних осіб в РФ має відбуватися з урахуванням гостроти наступних проблем макроекономічного регулювання:
необхідність збільшення бюджетних доходів;
значна диференціація доходів населення;
висока частка бідного населення;
деяке розширення масштабів «конвертних виплат» заробітної плати після збільшення ставок страхових внесків у позабюджетні фонди, що стримує зростання податкових надходжень.
Компенсація випадаючих податкових надходжень через застосування зниженої ставки для частини населення за рахунок збільшених платежів багатих людей (які отримують доходи, порівнянні з доходами, оподатковуваними в інших країнах за максимальною ставкою), не представляється можливим внаслідок їх малої частки в загальній чисельності платників податків. Так, приблизно 95% всіх сум податку сплачується податковими агентами і не відноситься до оподатковуваних доходів цих осіб. Тому вирішити проблему збільшення податкових платежів, змінюючи податкові ставки і порядок визначення бази за іншими видами до...
