повнюється на кожен номенклатурний номер матеріалу і ведеться матеріально - відповідальною особою (комірником, завідувачем складом). Записи в картці ведуть на підставі первинних прибуткових і видаткових документів в день здійснення операції. Після кожної операції в картці виводиться залишок матеріалів.
На деяких складах ЗАТ «Тиротекс» замість карток складського обліку допускається ведення книги складського обліку, в якій на кожен номенклатурний номер відкривається особовий рахунок. Для кожного особового рахунку виділяється сторінка (лист) або необхідну кількість аркушів. У кожному особовому рахунку передбачаються і заповнюються реквізити, зазначені в картках складського обліку.
На фактично витрачені матеріали підрозділ - одержувач матеріалів складає акт витрати із зазначенням найменування, кількості, ціни і суми по кожному найменуванню, нормативний і фактичний витрата матеріалів із зазначенням виявлених відхилень і їх причин. Щомісяця цехи складають звіти про наявність та рух матеріальних цінностей.
Первинні облікові документи мають порядковий номер, значення якого не повторюється протягом звітного періоду, можуть складатися як на паперових, так і на машинних носіях інформації.
Порядок формування та руху документів відповідає графіку документообігу, який розробляється організацією з урахуванням умов поставок, транспортування, організаційної структури і функціональних обов'язків підрозділів та посадових осіб.
Розглянемо синтетичний і аналітичний облік матеріалів в ЗАТ «Тиротекс».
Рахунок 10 «Матеріали» призначений для узагальнення інформації про наявність та рух сировини, матеріалів, палива, запасних частин, інвентарю та господарського приладдя, тари тощо цінностей, що належать організаціям на праві власності (в тому числі що знаходяться в дорозі та переробці).
Матеріали враховуються на рахунку 10 «Матеріали» за фактичною собівартістю їх придбання, тому транспортно-заготівельні витрати безпосередньо включаються у фактичну собівартість матеріалів. Варіант обліку матеріальних цінностей зафіксовано в обліковій політиці ЗАТ «Тиротекс».
За призначенням до рахунку 10 «Матеріали» відкриті субрахунки:
- 1 «Сировина і матеріали»- Для обліку наявності та руху: сировини та основних матеріалів, що входять до складу вироблюваної продукції, утворюючи її основу, або є необхідними компонентами при її виготовленні; допоміжних матеріалів, які беруть участь у виробництві продукції або споживаються для господарських потреб, технічних цілей, сприяння виробничому процесу і для інших цілей;
- 3 «Паливо»- Для обліку наявності та руху нафтопродуктів (нафта, дизельне паливо, гас, бензин тощо) і мастильних матеріалів, призначених для експлуатації транспортних засобів, технологічних потреб виробництва, вироблення енергії та опалення, твердого (вугілля, торф, дрова тощо) і газоподібного палива;
- 5 «Запасні частини»- Для обліку наявності та руху придбаних або виготовлених для потреб основної діяльності запасних частин, призначених для виробництва ремонтів, заміни зношених частин машин, обладнання, транспортних засобів тощо, а також автомобільних шин у запасі та обороті. Тут же враховується рух обмінного фонду повнокомплектних машин, устаткування, двигунів, вузлів, агрегат...
