в»;
) «Податок на додану вартість по придбаних матеріальних активів»;
) «Податок на додану вартість по придбаних матеріально-виробничих запасів».
За дебетом рахунка 19 по відповідних субрахунках організація-замовник відображає суми податку по придбаних матеріальних ресурсів, основних засобів, нематеріальних активів в кореспонденції з кредитів рахунків 60 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками», 76 «Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами »та ін
За основними засобами, нематеріальних активів, матеріально-виробничих запасів після їх прийняття на облік сума ПДВ, врахована на рахунку 19, списується з кредиту цього рахунку, залежно від напрямку використання придбаних об'єктів в дебет рахунків:
«Розрахунки з податків і зборів» (при виробничому використанні);
Обліку джерел покриття витрат на невиробничі потреби (29, 91, 86) - при використанні на невиробничі потреби.
«Інші доходи і витрати» - при продажу цього майна.
Нарахування ПДВ з реалізованої продукції, товарів, робіт і послуг відображається за дебетом рахунка 90 «Продажі» і кредитом рахунку 68 «Розрахунки з податків і зборів». Суми ПДВ, нараховані за проданим майну (крім готової продукції та товарів), відображаються за дебетом рахунка 91 «Інші доходи і витрати» і кредиту рахунку 68.
Суми ПДВ, нараховані за отриманими авансовими платежами, оформляються бухгалтерським записом за дебетом рахунків 62 «Розрахунки з покупцями і кредиторами" і кредитом рахунку 68.
Облік акцизів здійснюється в основному аналогічно обліку ПДВ з використанням рахунків 19 і 68.
Облік розрахунків з податку на прибуток
Правила формування інформації про розрахунки податку на прибуток та порядок її розкриття у бухгалтерській звітності встановлені ПБО 18/02.
Поточний податок на прибуток - це податок на прибуток для цілей оподаткування. Визначається він виходячи з величини умовного витрати (умовного доходу), скоректованої на суми постійного податкового зобов'язання (активу), збільшення або зменшення відстроченого податкового активу та відстроченого податкового зобов'язання звітного періоду.
Організація може використовувати такі способи визначення величини поточного податку на прибуток:
- на основі даних, сформованих в бухгалтерському обліку;
- на основі податкової декларації з податку на прибуток.
Таблиця 6. Приклад розрахунку поточного податку на прибуток
№ п пПоказателіСумма, руб.1Прібиль, згідно зі звітом про прибутки і збитки (бухгалтерський прибуток) 1000002Увелічівается на У тому числі: Представницькі витрати, що перевищують межу, встановлену податковим законодавством Вартість безоплатно переданих основних средств37000 4000 330003Уменьшается на У тому числі: Перевищення суми амортизації для цілей налогообложенія10000 100004Ітого оподатковуваний прибуток (п. 1 + п. 2 - п. 3) 127000
Поточний податок на прибуток становитиме 25 400 руб. (127000 * 20%).
При нарахуванні податку на прибуток дебетують рахунок 99 «Прибутки та збитки» і кредитують рахунок 68 «Розрахунки з податків і зборів». Належні податк...
