без його наказу, за власною ініціативою (наприклад, відсотки за користування позиками, суми за простроченими позиками, за виконані ним послуги).
При розрахунках між підприємствами, банками та державою застосовується календарна система розрахунків, тобто всі платежі з розрахункового рахунку, включаючи відрахування до бюджету та виплату заробітної плати, проводяться в порядку календарної звітності (в порядку їх надходження в банк ).
Прийом і видача грошей або безготівкові перерахування виробляються банком на підставі документів спеціальної форми, затвердженої ним же. З них найбільш поширеними є: оголошення на внесок готівкою, чек (грошовий), платіжне доручення, розрахунковий чек, платіжна вимога - доручення.
Підприємство періодично (щодня або в інші встановлені банком терміни) одержує вигоду від банку виписку з розрахункового рахунку, тобто перелік зроблених їм за звітний період операцій. До виписки банку додаються документи, отримані від інших підприємств і організацій, на підставі яких зараховані або списані кошти, а також документи, виписані підприємством.
Виписка з розрахункового рахунку є другим примірником особового рахунку підприємства, відкритого йому банком. Зберігаючи кошти підприємств, банк вважає себе боржником підприємства (його кредиторська заборгованість), тому залишки коштів і надходження на розрахунковий рахунок записує по кредиту розрахункового рахунку, а зменшення свого боргу (списання, видача готівкою) - по дебету. Обробляючи виписки, бухгалтер повинен пам'ятати про цю особливість і записувати зараховані суми і залишок по дебету розрахункового рахунку, а списання - по кредиту. Виписка з розрахункового рахунку має певні показники, частина яких кодується банком, і ці ж коди використовуються підприємством.
Виписка банку заміняє собою регістр аналітичного обліку по розрахунковому рахунку і одночасно служить підставою для бухгалтерських записів. Всі додані до виписки документи гасяться штампом погашено. Помилково зараховані чи списані з розрахункового рахунку суми приймаються на рахунок 63 Розрахунки за претензіями, а банку негайно повідомляється про такі суми для внесення виправлень. У наступних виписках банк вносить виправлення, а в бухгалтерському обліку підприємства заборгованість списується.
На полях перевіреної виписки проти сум операцій і в документах проставляються коди рахунків, кореспондуючих з рахунком 51 Розрахунковий рахунок, а на документах вказується ще й порядковий номер його запису у виписці. Ці дані необхідні для контролю за рухом коштів, автоматизації облікових робіт, довідок, перевірок і подальшого зберігання документів. Перевірка та обробка виписок повинні здійснюватися в день їх надходження.
Отримана з банку виписка перевіряється й обробляється: підбираються все виправдувальні документи, проставляються кореспондуючі рахунки (коди), а за видатками на утримання та експлуатацію машин і устаткування, загальновиробничих і загальногосподарських витрат обігу, розрахунків з бюджетом та інших , крім того, проставляються і коди статей. Це необхідно тому, що аналітичний облік за багатьма рахунках організовується в розрізі статей. Угруповання сум за статтями здійснюється в розшифровках, що відкриваються щомісяця в розрізі рахунків, цехів і заповнюються за даними документів до відповідних журналів-ордерів.
Синтетичний облік операцій по розрахунковому рахунку бухгалтерія підприємства веде на рахунку 51 Розрахунковий рахунок. Це активний рахунок, по дебету якого записуються залишок вільних грошових коштів підприємства на початок місяця, надходження готівки з каси підприємства, грошові кошти, зараховані від покупців продукції, замовників, дебіторів, отримані позички. За кредитом цього рахунки відбиваються кошти у погашення заборгованості підприємства постачальникам матеріальних цінностей (послуг), підрядчикам за виконані роботи, бюджету, банку за отримані позички, органам соціального страхування та іншим кредиторам, а також суми, видані підприємству готівкою в касу.
Наявність цих показників за кожний звітний що і місяць дозволяє рахунковим працівникам аналізувати джерела надходження грошових коштів на розрахунковий рахунок підприємства, контролювати цільове використання коштів, виконання зобов'язань перед бюджетом та іншими господарськими органами відповідно до затвердженого календарного графіку фінансових платежів.
Особлива увага повинна бути звернена на отримання готівкових коштів з банку, їх зарахування на рахунок 50 Каса raquo ;, а також на зворотну операцію - перерахування готівки на розрахунковий рахунок.
Список літератури
1. Федеральний Закон від 21.11.1996 N 129-ФЗ (ред. Від 03.11.2006) Про бухгалтерський облік .
