В
надійшло від покупців
початкове сальдо
В В В В В
60
В
10000
В В В
60.1
В
10000
В В В
62
933238.3
В В В В
62.1
917000.00
В В В В
62.6
16238.30
В В В В В
обороти кінцевого сальдо
933238.30
10000
В В В В
інші виплати
початкове сальдо
В В В В В
60
В
35000
В В В
60.1
В
35000
В В В
69
В
4022.99
В В В
69.11
В
4022.99
В В В В
обороти кінцевого сальдо
В
39022.69
В В В В В
початкове сальдо
73534.38
В В В В
обороти
933238.30
933212.49
В В В
кінцеве сальдо
73560.19
В В В В
Далі в табличній формі відображають аналіз рахунку 51 по датах за червень 2006.
Виписки банку
Підставою для бухгалтерських записів за рахунком 51 "Розрахункові рахунки" є виписки банку з доданими документами. У виписках текст закодований, оскільки в банку особові рахунки клієнтів обробляються на обчислювальних машинах.
Розрахунковий рахунок для банку є пасивним, тому надходження коштів і залишок відображаються в банку на кредиті рахунки, а списання - на дебеті. Це слід врахувати при обробці виписок банку в господарстві (дебет і кредит тут міняються місцями).
Отримані виписки бухгалтерія господарства ретельно перевіряє за відповідними документами, що є підставою для платежів. Якщо при перевірці виявляться допущені банком помилки, то суми помилкових записів бухгалтерія господарства повинна віднести на субрахунок 2 "Розрахунки за претензіями" рахунку 76 "Розрахунки з різними дебіторами кредиторами "і негайно повідомити про це установі банку, в якому відкрито розрахунковий рахунок. Проти кожної суми в виписці ставиться номер кореспондуючого рахунку. [16]
Регістри бухгалтерського обліку
Регістром бухгалтерського обліку, в якому відображаються операції по розрахунковому рахунку при журнально-ордерній формі обліку, є журнал-ордер № 2-АПК. Журнал-ордер № 2-АПК служить для відбиття кредитових оборотів за рахунком 51 "Розрахунковий рахунок "в розрізі кореспондуючих рахунків. У кінці журналу-ордера в спеціальному розділі відображаються дебетові обороти рахунку 51.
Підставою для бухгалтерських записів у журналі-ордері є виписки банку з доданими документами. Записи в журналі - ордері № 2-АПК роблять по кореспондуючих рахунках на підставі виписок банку за кожний день або підсумками за декільком виписками. Якщо записи роблять підсумками по виписками, то в графі "Дата" вказують початкову та кінцеву дату виписок. Попередньо однорідні операції (з однаковою кореспонденцією) підсумовують у відповідності зі зробленою розміткою у виписках банку та доданих до них документах.
Записи в журналі-ордері сум підсумками за кілька днів, а не по кожній операції значно скорочують облікову роботу. p> Суми оборотів за дебетом рахунку 51 на останніх сторінках журналу-ордера служать для контрольних цілей. Одночасно ці суми відображаються у відповідних журналах-ордерах по кредитовому ознакою (журнали-ордери № 6, 8, 11 та ін.)
Дебетові обороти записують аналогічно на підставі виписок банку з попередніми підсумовуванням операцій з кореспондуючих рахунках. Залишок коштів на розрахунковому рахунку показують тільки на початок і кінець кожного місяця. Протягом місяці для оперативних цілей використовують дані про залишки коштів, показані у виписках банку.
У випадках, коли кореспондуючими рахунками є рахунки обліку капіталу та фінансових результатів діяльності, для конкретизації сум за статтями аналітичного обліку до журналу-ордеру № 2-АПК ведуть листки-розшифровки. Журнал-ордер № 2-АПК є регістром місячного обігу. Після закінчення кожного місяця в журналі-ордері в цьому випадку виводять...
