суми оборотів за місяць, які необхідно перенести в Головну книгу. [18]
Рознесення в Головну книгу
Оборот за кредитом рахунку з журналу-ордера заносять в Головну книгу по рахунку 51 загальною сумою в графу "Оборот по кредиту". Одночасно всі суми, що склали цей оборот, записують у дебет відповідних кореспондуючих рахунків у Головній книзі в розділ "Обороти за дебетом" у графу "З кредиту рахунку 51 по журналу-ордеру № 2-АПК ". На останній сторінці журналу-ордера № 2-АПК вказують щомісячно дату завершення записів у журналі-ордері і дату перенесення оборотів у Головну книгу. Все це запевняють підписами виконавець та головний бухгалтер. [30]
Звірка оборотів
До перенесення в Головну книгу кредитові обороти по журналу-ордеру N В° 2-АПК звіряють: за рахунком 50 - з цими розділу дебетових оборотів журналу-ордера № 1-АПК, за рахунком 55 - відомості № 25-АПК, за рахунком 60 - журналу-ордера № 6-АПК, за рахунком 68 - відомостей № 32-АПК і 37-АПК і т. д. Дані з розділу дебетових оборотів звіряють по рахунком 50 - з даними журналу-ордера № 1-АПК, по рахунках 55, 57 - журналу-ордера № 3-АПК, по рахунках 62 і 90 - журналу-ордера № 11-АПК, за рахунком 66 - Журналу-ордера № 4-АПК, за рахунком 86 - журналу-ордера № 12-АПК і т.д. [18]
В
3.3 Організація синтетичного та аналітичного обліку грошових коштів
Бухгалтерський облік при будь-якій формі будується таким чином, щоб дані поточних бухгалтерських записів у регістрах обов'язково контролювалися відповідними даними у зведених регістрах. Для цих цілей і призначені зведені регістри синтетичного обліку, зокрема Головна книга.
Головну книгу при різних формах бухгалтерського обліку ведуть по-різному: у вигляді зведеної відомості оборотів, шахової відомості по кореспондуючих рахунках і ін На сільськогосподарських підприємствах при журнально-ордерній формі обліку застосовують Головну книгу типової форми № 18-АПК. Порядок її ведення буде розглянуто нижче, тут же слід зазначити, що вона побудована з використанням шахового принципу, тобто обороти в ній накопичуються по кореспондуючих рахунках (за дебетом). Це дає можливість розкрити помилкові записи, засновані на неправильній кореспонденції рахунків. У той же час особливість цієї форми Головної книги полягає в тому, що вона заснована не на паралельних записах з регістрами аналітичного обліку, а на записах за підсумками з інших регістрів (журналів-ордерів, які, у свою чергу, акумулюють підсумкові записи з допоміжних відомостей, особових рахунків і т. д.). Тому помилки, допущені в цих регістрах, автоматично повторюються у Головній книзі і виявляються з великими труднощами. [18]
Значні можливості для контролю за правильністю аналітичних записів зосереджені в регістрах синтетичного обліку при машинно-орієнтованих формах. p> Наприклад, при таблично-автоматизованої формі обліку значення зведеного синтетичного обліку істотно зростає. Це пов'язано з тим, що можливі помилки при обробці інформації та отриманні підсумкових даних по окремих дільницях обліку обов'язково повинні розкриватися в синтетичному обліку на основі застосування відповідної системи контролю та звірки даних. Тільки після отримання в синтетичному обліку звірених підсумкових даних фактично завершується процес обробки інформації та отримання вихідних даних по окремих ділянках обліку. З цих позицій синтетичний облік є не тільки завершальним етапом облікових робіт, а й необхідною умовою отримання підсумкових даних по кожному конкретному ділянці обліку.
При обробці інформації на комп'ютерах зведеному синтетичному обліку приділяється також велика увага. Зведений синтетичний облік зосереджений на АРМе головного бухгалтера або суміщений з АРМом з обліку фінансових операцій. При цьому отримуються на дисплеї дані і вихідні машинограми дають можливість повністю контролювати правильність записів у поточному бухгалтерському обліку. [30]
Ведення Головної книги при журнально-ордерній формі обліку
Розглянемо порядок ведення Головної книги (ф. № 18-АПК) при журнально-ордерній формі обліку. Як було відзначено, в журналах-ордерах обороти по рахунках синтетичного обліку групують по кредитовому ознакою з використанням шахової форми для відображення сум за дебетом кореспондуючих рахунків. Головна книга побудована також з шахової формі, але по дебетових ознакою. Така побудова журналів-ордерів і Головної книги забезпечує перевірку правильності кореспонденції рахунків, створює можливість аналізу сум дебетових і кредитових оборотів, відображених на кожному рахунку як у Головній книзі, так і в журналах-ордерах.
Головну книгу відкривають на рік. Для кожного синтетичного рахунку призначений окремий розворот в книзі. При відкритті Головної книги на початку року на підставі вступного балансу записують залишки по рахунках на початок року. Надалі записи в Головну книгу роблять з журналів-ордерів щомісяця підсумками за місяц...
