міжнародної інтеграції, що забезпечує успішність вирішення багатьох внутрішніх економічних, політичних і соціальних проблем.
Негативні наслідки діючої податкової політики проявляються в значному звуженні бази оподаткування. Реакцією на високий рівень податкового тиску стає те, що багато господарюючі суб'єкти переходять у так звану «тіньову економіку». Замість вкладення капіталу в матеріальне виробництво відбувається його перелив в торгово-посередницькі сфери, що також сприяє збільшенню кримінальної зони.
За деякими оцінками, з-під оподаткування виводиться до 45-50% доходів фірм. У тіньовій економіці, не включаючи споживчий ринок і банківський бізнес, сьогодні обертається близько 23 млрд. Готівкових доларів [23, с. 53].
Догляду від сплати податків сприяє також досить високий рівень штрафних санкцій. Широко застосовуються на практиці такі способи відходу від податкового преса, як видача безвідсоткових позичок співробітникам, імітація неплатоспроможності, залучення підставних осіб і «фірмішек» при здійсненні комерційних операцій, розрахунки готівковою валютою. Таким чином, з одного боку, поза державним контролем виявляються величезні суми доходів населення, концентрируемая в руках незначної його частини, з іншого - зростаючі недоїмки податків з юридичних осіб. У результаті істотно падають надходження коштів до державного бюджету.
Звуженню доходної бази державного бюджету та створенню додаткових можливостей відходу від податків сприяє величезна кількість податкових пільг.
Мета встановлення пільг, здавалося б, благородна - досягти певних суспільних цілей:
стимулювання економічного зростання;
підтримки окремих галузей, малого підприємництва;
прискореної амортизації.
Однак відсутність достатньо ясною, затвердженої на державному рівні економічної стратегії призвело до того, що пільги все більше стають гальмом ефективної економічної політики. Вся сукупність пільг, що надавалися за останні 34 роки, як показують результати аналізу, не дала того ефекту, який обіцяли одержувачі пільг. Всякий раз, коли в системі оподаткування з'являються пільгові умови для окремих платників податків, на їх користь перерозподіляється господарський оборот, а держава втрачає набагато більші суми, ніж планувалося. І все це заради того, щоб якісь приватні особи отримали ренту за рахунок відмінності в умовах оподаткування.
Концептуальне зміна фіскальної політики держави в перехідній економіці має здійснюватися в комплексі заходів реформування у всіх інших сферах державного регулювання і, перш за все, у сфері грошово-кредитного регулювання, індикативного планування та ін. Локальне ж перетворення який-якої сфери, приносить значно більше негативних результатів, ніж позитивних. У ринковій економіці, невизначеність в оподаткуванні, стримує інвестиції. Якщо підприємець знає, що в разі знаходження ним способу заробити більше грошей, уряд знайде спосіб вилучити їх у вигляді податків, намагається або ухилитися від оподаткування, або згорнути свою діяльність. Причиною згортання ділової активності, не обов'язково виступає поточне оподаткування.
Податкова система, як основний інструмент податкової політики Республіки Казахстан, в її кінцевому вигляді розрахована на дуже законослухняних громадян. В даний час механізм обчислення прибуткового податку з юридичних і фізичних осіб стикається з перешкодами, які придбавають поступовий державний характер. По-перше, мета, яку переслідує платник податків - це сплатити якомога менше податку. Дана мета досягається дуже простим способом: при збільшенні сумарної величини вичитав юридичних осіб, відбувається зменшення оподатковуваного доходу, що призводить до зменшення суми податку. Заборонні заходи, на наш погляд, не в змозі змінити ситуацію. По-друге, у вітчизняних господарюючих суб'єктів не повною мірою сформувалося поняття податкової дисципліни. Яскравим прикладом тому може служити те, що платники нарікають на несвоєчасне перерахування належних їм сум, ухиляються від сплати або відстрочують сплату податків, хоча усвідомлюють, що рішення даної проблеми лежить у них же самих. По-третє, на сьогоднішній день ми маємо в своєму розпорядженні практично повністю збиткові галузі народно-господарського комплексу.
Уряд Казахстану не виключає також і більш радикальних змін податкової системи в майбутньому, зокрема скасування ПДВ і заміни його податком з продажів. Але це справа майбутнього, поки ж в різних рейтингах Казахстан займає місце, нехай і не в перших рядах, але, треба відзначити, досить привілейоване.
Таким чином, нині діюча податкова система, будучи реальним інструментом реалізації податкової та економічної політики, що відбиває концепцію Міністерства Фінансів, спрям...
