на майно. Податок на майно (щорічно здається до 1 квітня). З 2010 року нульову декларацію з податку на майно здавати не потрібно.
На сьогоднішній день виходячи з показників і виду діяльності ІП Мелконян Т.М., може вибрати одне з наступних систем оподаткування. (Таблиця 5)
Таблиця 5. Максимально підходящі системи оподаткування для ІП Мелконян Т.М.
НалогОбичная система (ОСНО) ССО (Доходи) 6% ССО (Доходи - витрати) 15% Податок на прибуток (податок на доходи підприємця) ++ - Податок на майно + - ПДВ + - Внески на обов'язкове соціальне страхування та забезпечення + - Внески на обов'язкове пенсійне страхування +++ Внески на страхування від нещасних випадків +++ ПДФО з найманих осіб +++ Транспортний податок +++
Плюсом відзначені податки, які сплачуються на даній системі оподаткування, мінусом, які не сплачуються.
Податки, які не сплачуються на спрощеній системі оподаткування, замінені єдиним податком. Залежно від обраного об'єкта оподаткування він може бути рівний 6% з доходів або 15% від різниці доходи мінус витрати. На 6% ССО, цей податок може бути зменшений до 3% за рахунок сплачених податків на фонд оплати праці. На ССО з об'єктом оподаткування доходи - витрати, мінімальна сума сплачуваних податків становить 1% від доходів.
У Таблиці 6 нижче перераховані основні плюси і мінуси систем оподаткування.
Таблиця 6. Аналіз переваг систем оподаткування
Основна система (ОСНО) ССО (доходи) 6% ССО (доходи-витрати) 15% Плюси · відсутність обмежень за складом учасників, чисельності співробітників, видам діяльності, розмірами бізнесу · Доходи враховуються касовим методом · Простий облік доходів · Не ведеться облік витрат · Фіксована ставка податку, яка не залежить від реальних доходів і витрат · Доходи враховуються касовим методом · Мінімальний податок дорівнює 1% від доходів · Зменшення оподатковуваного доходу на величину расходовМінуси · Ведення бухгалтерського та податкового обліку в повному обсязі · Висока податкове навантаження · Обмеження за складом учасників, чисельності співробітників, видам діяльності, розмірами бізнесу · Податок не залежить від витрат, що може бути невигідно при великих витратах · Витрати враховуються за фактом їх оплати · Обмеження за складом учасників, видам діяльності, розмірами бізнесу · Необхідність вести облік витрат · Закритий список витрат у НК, на які можна зменшити доходи · Контроль витрат з боку податкових органів і необхідність їх обгрунтування
До недоліків ССО, зокрема, відносять:
· Імовірність втрати права працювати за ССО.
Втрата ж права на спрощену систему відбувається через десятків різних умов, наприклад, при відкритті філії фірми, перевищенні частки інших організацій у статутному капіталі, перевищенні чисельності працюючих або вартості майна, що амортизується і т.п. Це вимагає від малого підприємства щомісячного обліку десятків показників, або потрібно відводити обсяги в інші організації, щоб зберегти можливість застосування нової системи оподаткування.
Податкове законодавство встановлює вимогу повернення на основний режим у разі порушення зазначених лімітів, починаючи з того кварталу, в якому відбулося це порушення (з 1 січня 2010 р по 31 грудня 2012 року включно - 60 млн. руб.). У такій ситуації у платника податків виникає складність відновлення бухгалтерського та податкового обліку за відносно великий проміжок часу (від декількох днів до більше двох місяців).
· Відсутність обов'язку сплачувати ПДВ може призвести до втрати покупців - платників цього податку;
ИП, що застосовує спрощену систему оподаткування, не є платником ПДВ і не включає його в ціну. Покупець товару не має можливості прийняти суму податку до відрахування, тому для збереження свого фінансового становища йому вигідно працювати з продавцями, що застосовують загальний режим оподаткування.
· При втраті права застосовувати УСН необхідно відновлювати дані бухгалтерського обліку за весь період застосування спрощеної системи оподаткування;
· Відсутність права займатися окремими видами діяльності (наприклад, страховий).
· Обмеження за розміром отриманих доходів, залишкової вартості основних засобів і нематеріальних активів.
· Обмежений перелік витрат, що зменшують податкову базу при виборі об'єкта оподаткування «доходи мінус витрати».
· Включення в податкову базу отриманих від покупців авансів, які згодом можуть виявитися помилково зарахованих сум.
· Необхідність перерахунку податкової бази та сплати додаткового податку та пені у разі продажу основних засобів або ...
