нематеріальних активів, придбаних в період застосування УСН (для платників податків, що вибрали об'єкт оподаткування «доходи мінус витрати»)
· Необхідність сплати мінімального податку при отриманні збитків (при виборі об'єкта оподаткування «доходи мінус витрати»). Таким чином, на відміну від податку на прибуток, єдиний податок платити доведеться в будь-якому випадку.
· Відсутність можливості зменшення податкової бази на суму збитків, отриманих у період застосування УСН, при переході на інші режими оподаткування і навпаки, неможливість урахування збитків, отриманих у період застосування інших податковий режимів, в податковій базі при УСН.
Важливо усвідомлювати, що втрата прав на ССО може призвести до значних витрат. Наприклад, необхідно буде сплатити і здати декларації по податках, не стягується при застосуванні УСН (податок на прибуток, ПДВ, податок на майно).
Виникнуть складнощі з формуванням податкової бази (п. 2 ст. 346.25 НК РФ) з податку на прибуток у зв'язку з переходом з касового методу на метод нарахування і у зв'язку з іншою процедурою визнання доходів і витрат. Доведеться також нарахувати та сплатити до бюджету ПДВ з реалізації товарів (робіт, послуг), виробленої з початку кварталу, а за основними засобами, придбаними до переходу на ССО, необхідно визначити їх залишкову вартість на момент переходу на загальний режим.
Для того, щоб зрозуміти, яка з систем оподаткування більш ефективна саме для ІП Мелконян Т.М., потрібно було врахувати напрямок діяльності, плановану прибутковість і чисельність підприємства, а також склад і структуру витрат.
Так як спочатку з розрахунку бізнес плану не передбачалося швидкого зростання бізнесу, що не дозволило б утримати підприємство в рамках обмежень по сумі виручки, чисельності або залишкової вартості основних засобів, то при виборі системи оподаткування - звичайна система оподаткування (ОСНО) не розглядалася. Так само, ОСНО не розглядаються і тому що, якщо навіть гості готелю не готові будуть працювати підприємством, вартість послуг або товарів в якому не включає в себе ПДВ, то вигідніше дати знижку на розмір ПДВ, ніж працювати на загальній системі оподаткування.
Так як у випадку ІП Мелконян Т.М. основні гості готелю - приватні особи, і підприємець не прогнозує дуже швидко вийти за обмеження, що існують для підприємств на ССО, вибір зупинився на спрощеній системі оподаткування. Залишилося лише визначитися з об'єктом оподаткування доходи або доходи, зменшені на величину витрат.
Для ІП Мелконян Т.М. з невеликими витратами вигідна ССО з об'єктом оподаткування «Доходи». За розрахунками податкових аналітиків ця система вигідна до того моменту, коли рівень витрат складе 60 і більше відсотків від доходів.
Підводячи підсумки, можна зазначити, що спрощена система оподаткування в РФ на сучасному етапі при всіх її існуючі недоліки в цілому сприяє розвитку малого та середнього бізнесу в країні.
Незважаючи на перераховані вище недоліки, позитивні сторони УСНО значно полегшують працю платників податків в області податкового та бухгалтерського обліку, що робить спрощену систему оподаткування привабливою для суб'єктів малого бізнесу.
Висновок
У дипломній роботі викладені теоретичні та практичні питання, що стосуються особливостей ведення бухгалтерського обліку на малому підприємстві.
У своїй діяльності малий бізнес стикається з дуже великою кількістю проблем, які гальмують його розвиток.
Основне завдання у сфері оподаткування індивідуальних підприємців полягає в розробці системи, що створює стимули для розвитку малого підприємництва і одночасно передбачає заходи, в максимально можливій мірі обмежує можливості зловживань з використанням цієї системи.
Слід зазначити, що спрощена система оподаткування стала часто використовуваним режимом оподаткування для бізнесу. Це підтверджує як офіційна статистика, так і опитування підприємців. За останні 5 років стався триразове зростання числа платників УСН (з 692 до 1602 тис.)
Одна з проблем застосування ССО може виникнути в тому випадку, якщо індивідуальний підприємець взяв за об'єкт оподаткування доходи. Виникає вона у тих ІП, які в обмін на свої товари, роботи або послуги отримують не гроші, а інше майно або майнові права, тобто здійснюють товарообмінні операції. Справа в тому, що дохід за такою операцією виникає двічі. Перший раз, коли ІП отримує від покупця товари або, скажімо, векселі третіх осіб, а другий раз - коли він їх перепродує. На ділі ж виходить, що ІП двічі сплачує податок з одного і того ж доходу від продажу своїх товарів (робіт, послуг).
У Ро...
