фізичного обсягу реалізованої продукції і структури; собівартості реалізованої продукції; комерційних витрат; управлінських витрат.
Методика розрахунку впливу факторів на прибуток включає наступні розрахунки.
По-перше, необхідно враховувати вплив зміни цін на продукцію. Індекс зміни цін (J ц) по основній номенклатурі продукції дан у вихідних даних відповідного варіанта.
Виручку від продажів у звітному році в порівнянних цінах визначають за формулою:
,
де - виручка від продажів звітного року, у порівнянних цінах;
- виручка від продажів в звітного року, в діючих цінах;
Jц - індекс зміни цін.
Розраховують зміну виручки від продажу у звітному році в порівнянні з попереднім роком за рахунок зміни ціни.
? =-,
де?- Зміна виручки від продажів звітного року за рахунок зміни ціни.
Далі визначають зміну суми прибутку від продажів за рахунок наступних чинників за формулами:
I фактор:,
де - Зміна суми прибутку за рахунок зміни цін;
- рентабельність продажів попереднього року.
Рентабельність продажів попереднього року визначають за формулою:
,
де - прибуток від продажів попереднього року;
- виручка від продажів попереднього року.
II фактор:,
де - зміна суми прибутку від продажів за рахунок зміни фізичного обсягу і структури продукції.
III фактор:,
де - зміна суми прибутку за рахунок зміни собівартості реалізованої продукції;
JСо, JСб - питома вага собівартості у виручці від продажу відповідно звітному і попередньому періодах,%.
IV фактор:,
де - зміна суми прибутку за рахунок зміни комерційних витрат;
JКо, JКб - питома вага комерційних витрат у виручці від продажу відповідно звітному і попередньому періодах,%.
V фактор:,
де - зміна суми прибутку за рахунок зміни управлінських витрат;
J Уо, J Уб - питома вага управлінських витрат у виручці від продажу відповідно звітному і попередньому періодах,%.
Перевірка правильності факторного аналізу прибутку від продажів проводиться балансовими способом:
? П =? Пу +? Пк +? Пс? Поіс +? Пц.
Збільшення (зниження) собівартості реалізованої продукції, комерційних і управлінських витрат знижують (збільшують) прибуток.
Розрахунки звести в таблицю 37.
Таблиця 37 -Фактори, що впливають на зміну прибутку від продажів
ФакториІзмененіе фактора у звітному періоді, тис. руб.Ізмененіе прибутку за рахунок зміни цен158,80Ізмененіе прибутку за рахунок зміни фізичного обсягу і структури продукції 0,00Ізмененіе прибутку за рахунок зміни собівартості продукціі54336,46Ізмененіе прибутку за рахунок зміни комерційних расходов126,40Ізмененіе прибутку за рахунок зміни управлінських расходов704,00Ітого зміну прибутку від продаж55325,66
Таким чином, найбільший вплив на зміну прибутку від продажів зробило зниження собівартості.
На наступному етапі проводять аналіз використання прибутку.
Аналітичними показниками, що характеризують дивідендну політику організації, є ставка дивіденду, і показник частки дивідендних виплат в чистому прибутку.
Ставка дивіденду розраховується наступним чином:
,
де, Сд - ставка дивіденду,%;
Д - величина дивідендів, руб.;
ВЧА - середньорічна вартість чистих активів або величина власного капіталу, руб.
Частка дивідендних виплат розраховується за формулою:
,
ДНП - частка дивідендних виплат,%;
Д - величина дивідендів, руб.;
ЧП - чистий прибуток, руб.
Для проведення аналізу слід скласти аналітичні таблиці 38, 39.
Таблиця 38 - Аналіз використання чистого прибутку в динаміці за два роки
ПоказательПредидущій годОтчетний годЧістая прибуток звітного року, тис. руб.: 8300,1651175,46 - спрямовується на збільшення резервного капіталу; 7470,1548616,68 - спрямовується на виплату дівідендов.830,022558,77Доля дивідендних виплат ,% 10,005,0
Частка дивідендних виплат в звітному році склала 5%, а в попередньому році 10%.
Таблиця 39 - Розрахунок ставки дивіденду за звітний період
ПоказательОтчетний годСреднегодовая вартість чистих активів, тис. руб.80000,00Виплачіваемие дивіденди, тис. руб.2558,77Средняя ставка дивідендів,% 3,198
Середня ставка ...
