Авто плюс» при різних режимах оподаткування, тис. руб.
Вид деятельностіПоказателіУпрощенная система налогообложеніяНалогообложеніе по ЕНВД.доходи за мінусом расходовдоходиТехніческое обслуговування та миття автотранспортних средствВелічіна налога6,7584,66148,78Уменьшеніе суми податку - 84,66148,78Всего до оплате6,7500Оказаніе автотранспортних послуг з перевезення грузовВелічіна налога86, 8598,52108,00Уменьшеніе суми податку - 98,52108,00Всего до оплате86,8500Рознічная торгівля, здійснювана через магазіниВелічіна налога22,5192,84246,00Уменьшеніе суми податку - 192,84246,00Всего до оплате22,500Ітого по предпріятію116,100
Як видно з даних таблиці, нововведення в податковій системі, що відбулися в 2012 році, і вводяться з 2013 року, істотно змінили становище ТОВ «Авто плюс» в частині оподаткування основної діяльності.
Так як підприємство має чисельність працівників на 2011 рік - 41 чоловік, середня заробітна плата в місяць становить близько 10,3 тис. руб., ТОВ «Авто плюс» сплачує значну величину внесків на соціальне страхування. Нова система, що дозволяє зменшити величину податку по ЕНВД і податку за ССО (доходи) на всю суму сплачених страхових внесків дозволяє мати нульову суму з податку. Це стосується як ЕНВД, так і ССО (доходи).
Таким чином, на період 2013 підприємство має можливість використовувати ряд варіантів оподаткування.
варіант. Довести рівень фізичних показників до величини, необхідної для застосування ЕНВД і перейти на ЕНВД за всіма видами діяльності.
варіант. Перейти на ССО (доходи) за всіма видами діяльності.
варіант. Перейти на ССО (доходи за вирахуванням витрат) за всіма видами діяльності.
варіант. Використовувати колишню систему оподаткування: ЕНВД з технічного обслуговування автотранспорту, ССО (доходи за вирахуванням витрат) з автоперевезень і роздрібній торгівлі.
Відзначимо, що по всіх варіантах величина соціальних відрахувань не змінюється, тому в розрахунках вони не враховуються.
У таблиці 3.11 представлена ??порівняльна характеристика варіантів оподаткування.
Податкове навантаження розрахована в таблицях 3.8 та 3.10.
Для застосування ЕНВД необхідно оптимізувати фізичні показники, що, як показав проведений аналіз, дозволить підвищити ефективність використання рухомого складу, торгових площ і отримати додатковий дохід від здачі торговельних площ в оренду. По інших видах оподаткування таких змін не потрібно. Тому з точки зору впливу обраного варіанту оподаткування на ефективність діяльності, перший варіант найбільш підходящий.
Таблиця 3.11
Порівняння варіантів оподаткування ТОВ «Авто плюс»
Показатель1 варіант2 Варіант3 варіант4 варіантНалоговая навантаження, тис. руб.00116,1183,7Вліяніе на ефективність деятельностіулучшается використання рухомого складу і торгових площ --- Витрати на ведення податкового адміністрірованіянізкіесредніевисокіевисокіеРанг предпочтенія1234
За адмініструванню ЕНВД в даний час є найнижчі витрати - не обов'язково ведення бухгалтерського обліку, звітність по податках (надання декларації) - один раз на рік, не обов'язково використання ККМ.
Найвищі витрати - за спрощеною системою оподаткування (доходи за вирахуванням витрат). При даній системі потрібно облік доходів і витрат, обов'язкове підтвердження витрат, застосування ККМ, облік касових операцій і основних засобів.
Таким чином, проведений аналіз показав, що на період 2013 найбільш прийнятною системою оподаткування для ТОВ «Авто плюс» є застосування ЕНВД по всіх видах діяльності. На другому місці за привабливістю - перехід на спрощену систему оподаткування (доходи). Другий варіант також має перспективу застосування протягом багатьох років, проте, враховуючи нестабільність і високу ймовірність зміни податкової політики, оптимальним буде орієнтуватися на короткострокову перспективу.
Висновок
Основним фінансовим інструментом, що регулює взаємини малого бізнесу з державою, є оподаткування. Основне завдання у сфері оподаткування малого підприємництва полягає в розробці системи, що створює стимули для розвитку малого підприємництва і одночасно передбачає заходи, в максимально можливій мірі обмежує можливості зловживань з використанням цієї системи.
Чинна нормативно-правова база для малого бізнесу передбачає ведення загальної системи оподаткування (поряд з підприємствами, що не відносяться до малих), а також спеціальні податкові режими.
Спеціальні податкові режими - спрощена система оподаткування та єдиний податок на...
