иробництва та аналізуються, як правило, в цілому по підприємству або окремим його підрозділам.
Аналіз виконання плану в постатейному розрізі починається з зіставлення фактичних витрат з плановими, перерахованими на фактичний випуск. Тим самим виявлені відхилення розкривають зміни витрат незалежно від структурних і асортиментних зрушень у випуску продукції. Аналіз собівартості за калькуляційними статтями (таблиця 2.6) будемо проводити на підставі планової калькуляції на грудень 2013 партії стрічкоткацькі виробів ВАТ «Стрічка» (Додаток Д). Калькуляційній одиницею стрічки є 1 тис. м.
Таблиця 2.6
Аналіз собівартості за калькуляційними статтями
Статті затратФактіческі випущена продукція, руб.Отклоненіе від плану, + /-за плановою собівартість-типо фактичної собівартість-тівсего сума, руб.к планової статті,% до всієї план. собівартість-ти,% 123456Сирье і матеріали10571795587-10130-9 ,58-4, 72Возвратние відходи (віднімаються) 61286-526-85,95-0,25 Інші расходи37292830-899-24 ,11-0, 42ІТОГО10883595331-13504-12, 41-6,30 Зарплата виробничих рабочіх1896726905793841, 853,70 Відрахування на соціальні нужди64489147269941, 861,26 Загальновиробничі расходи40147560751592839, 677,43 Виробнича себестоімость174398190158157609, 047,35 Непрямі расходи400124299029787, 441,39 Повна себестоімость214410233449190398, 888,88
У графі 5 таблиці 2.5 показано процентне відношення відхилень від плану до плановим витратам по кожній калькуляційної статті; у графі 6 - пайова участь зміни витрат за відповідними статтями в загальному відсотку зниження повної собівартості стрічкоткацькі виробів. Таким чином, встановлюють ступінь впливу відхилень за окремими статтями на загальний результат.
Відповідно до даних таблиці, повна собівартість партії стрічкоткацькі виробів ВАТ «Стрічка» знизилася в 2013року на 19039 руб., або 8,88%, в порівнянні з планом. Найзначніше скоротилися витрати за статтею «Інші витрати» (- 24,11%), що дозволило заощадити 0,42% від повної планової собівартості товарної продукції. Найбільш істотне перевищення плану (на 42%) спостерігається за статтею зарплата «виробничих робітників». Це перевищення зумовило зростання собівартості на 3,7% за рахунок збільшення даної статті. Так само збільшення собівартості на 7,35% призвів значне зростання загальновиробничих витрат (на 39,6).
Основна увага має бути приділена при аналізі тих статей, за якими допущені неплановані втрати і перевитрати. Однак аналіз собівартості не повинен обмежуватися тільки цими статтями. Значні резерви зниження собівартості продукції можуть бути розкриті і за іншими статтям при більш детальному аналізі витрат на матеріали, паливо, енергію, витрат на заробітну плату і комплексних статей собівартості.
3. Заходи вдосконалення управління витратами з поточної діяльності на ВАТ «Стрічка»
.1 Резерви зниження витрат по поточній діяльності
Резервами зниження витрат по поточній діяльності можуть служити зниження витрат за такими елементами витрат як матеріальні витрати, витрати на оплату праці, інші витрати. Планові показники взяті з бізнес-плану ВАТ «Стрічка» на 2013 рік.
Резерви зниження витрат по поточній діяльності ВАТ «Стрічка» проведені в таблиці 3...
