ізацій 43,3%.
З позиції податкового планування з податку на прибуток організації рекомендуємо:
. Максимально можливе збільшення собівартості за рахунок оптимального вибору способу нарахування амортизації основних засобів:
нелінійний метод амортизації дозволяє списувати через амортизаційні відрахування більшу частину вартості об'єкта і зменшувати прибуток;
застосування підвищувального коефіцієнта дозволить вартість об'єкта списувати у зменшення оподатковуваного прибутку в більш короткі терміни. Так як організація використовує основні засоби для роботи в умовах агресивного середовища.
. Створення резервів.
Розглянемо вплив на величину податків і зборів створення резервів, які не передбачені обліковою політикою ТОВ «Ком-Сибнефть»:
організація не створює резерв по сумнівних боргах;
організація не створює резерв на оплату відпусток (стаття 324.1 Податкового Кодексу РФ);
Підприємству рекомендовано створювати резерв по сумнівних боргах.
Таблиця 14. Величина сумнівної заборгованості з терміном виникнення від 90 днів до 3 років
Наіменованіе201120122013Ізмененіе, +/- Сумнівна задолженность134241201710002-3422
Як видно з наведеної таблиці, величина сумнівної заборгованості дуже висока, при цьому суспільство не створює резерв по сумнівних боргах.
Під сумнівною заборгованістю в даній таблиці представлена ??заборгованість, термін погашення якої минув більше 90 днів.
Згідно з п.4 ст.266 НК РФ, сума резерву по сумнівних боргах визначається за результатами проведеної на останнє число звітного (податкового) періоду інвентаризації дебіторської заборгованості та обчислюється таким чином: по сумнівної заборгованості з терміном виникнення понад 90 календарних днів - у суму створюваного резерву включається повна сума виявленої на підставі інвентаризації заборгованості.
Таким чином, розмір витрат по сумнівних боргах, які можна включити до складу витрат складають 10002 тис. руб.
Для цього необхідно закріпити даний пункт в обліковій політиці підприємства, оформити інвентаризаційну відомість і наказ.
Також підприємству рекомендується створювати резерв на виплату відпусток.
Таблиця 15. Розмір відпусток (в сумовому вираженні) НЕ відгуляти співробітниками
Наіменованіе201120122013Ізмененіе, +/- Розмір відпусток (в сумовому вираженні) НЕ відгуляти сотруднікамі157818771953375
У таблиці наведено дані розміру можливого резерву на виплату відпусток, який можна було створити підприємству. Однак, суспільство не створювало резерв на виплату відпусток.
Згідно ст. 324.1 НК РФ всю суму відпустки, не мають відгуляти співробітниками на 31.12 можна включити на 31.12. до складу витрат у розмірі 1953 тис. руб.
Для цього необхідно закріпити даний пункт в обліковій політиці підприємства. У результаті зростуть витрати на 31.12 на 11955 тис. Руб.
Проведемо розрахунок податкового навантаження після застосування рекомендацій описаних вище.
Таблиця 16. Cумма податків, нарахована за календарний рік
Наіменованіе20132014Ізмененіе, +/- Податок на прібиль113886593-4795НДФЛ1692,91692,90Налог на імущество326,13326,130Сумма податків і сборов134078612-4795
Як видно з наведеної таблиці, сума податку на прибуток в 2014 році зменшитися в порівнянні з 2013 роком на 4795 тис. руб. або на 42%.
Таблиця 17. Розрахунок податкового навантаження
Наіменованіе20132014Ізмененіе, +/- Сума податків і сборов134078612-4795Виручка2060022060020СНН6,514,18-2,33
Представлені дані дозволяють зробити висновок, що в 2014 році податкове навантаження знизиться до 4,18%.
Висновок
Податкова мінімізація lt; # justify gt; ТОВ «Ком-Сибнефть» є компаній, які опікуютьсяейся видобутком і переробкою нафти і газу, виробництвом нафтопродуктів і продуктів нафтохімії. За 2013 чистий прибуток Товариства збільшилася на 15 754 тис. Рублів і склала 33471 тис. Рублів.
Необхідно відзначити збільшення обсягу реалізованої продукції на 86%, а також зниження вартості витрат на 1 карбованець товарної продукції в 2013 році в порівнянні з 2011 роком на 3,8 копійок, що є позитивним моментом в діяльності підприємства.
Чистий прибуток збільшився в порівнянні з 2011 роком на 88, 9% або на 15754 млн. рублів.
Всі показники ...
