1670 0006 6671 35035001.11.20171563 3336 66701.12.20171456 6676 66701.01.20181350 0006 6671 6002501 60001.02.20181243 3333 33301.03. 20181140 0003 33301.04.20181036 6673 33317517501.05.2018933 3333 33301.06.2018830 0003 33301.07.2018726 6673 33330012501.08.2018623 3333 33301.09.2018520 0003 33301.10.2018416 6673 3333757501.11.2018313 3333 33301.12.2018210 0003 33301.01.201916 6673 3334002540001.02.20193 3333 333Ітого: 600 00022 000
Отже, порівняємо суму нарахованої амортизації для цілей оподаткування з податку на прибуток організації в залежності від обраного способу амортизації в динаміці по роках.
Зіставлення розміру податку на майно, розрахованого при застосуванні різних способів нарахування амортизації по роках, наведені в таблиці 11.
Вміщені в таблиці 11 дані наочно показують, що найбільша економія з податку на майно виходить при застосуванні способу суми чисел років. Це необхідно враховувати при податковому плануванні.
Таблиця 11. Зіставлення розміру податку на майно
ГодНалог на майно при лінійному методеНалог на майно при способі за сумою чисел летРазніца з податку на майно при лінійному методі і по сумі чисел лет1 рік10 80010 000-8002 год8 4006 400-2 0003 год6 0003 600-2 4004 год3 +6001 600-2 0005 год1 200400-800Ітого30 00022 000-8000
Далі доцільно послідовно по роках розглянути вплив різних чинників на розмір податку на прибуток.
Таблиця 12. Розрахунок підсумкової економії з податку на прибуток
ГодАмортізаціонние відрахування лінійним методомНалог на майно при лінійному методеАмортізаціонние відрахування не лінійна методомНалог на майно при способі за сумою чисел летРазніца амортизації між лінійним методом і за сумою числі років терміну корисного іспользованіяРазніца з податку на майно при лінійному методі і по сумі чисел летЕкономія з податку на прібиль1 год120 00010 800299 52010 000-179 520-800-35 7442 год120 0008 400150 0006 400-30 000-2 000-5 6003 год120 0006 00075 1203 60044 880-2 4009 4564 год120 +0003 60037 6201 60082 380-2 00016 +8765 год120 0001 20037 74040082 260-80016 612Ітого600 00030 000600 00022 000- - 1600
Оцінка впливу облікової політики на фінансові показники виробляється на основі порівняння значень фінансових показників при обраному варіанті змісту конкретного елемента облікової політики з їх значеннями при базовому варіанті нарахування амортизації за стандартними нормам.
Таблиця 13. Оцінка впливу способу нарахування амортизації основних засобів на фінансові показники
ПоказательНелінейний спосіб нарахування амортізацііЗамедленний спосіб нарахування амортизації з коефіцієнтом 0,5Годовая сума амортізаціі249,5850,00Ізмененіе суми амортізаціі149,58-50,00Ізмененіе балансової (залишкової) вартості основних засобів - 149,5850,00Ізмененіе середньої балансової ( залишкової) вартості основних засобів - 33,3325,00Ставка податку на майно,% 2,22,2Ізмененіе суми податку на майно - 0,670,50Ізмененіе собівартості реалізованої продукціі149,58-50,00Ізмененіе прибутку - 148,9249,50Ставка податку на прибуток,% 20,0020,00Ізмененіе суми податку на прибуток - 29,789,90Общее зміна суми податків - 30,4510,40Ізмененіе суми чистого прибутку - 119,1339,60Ізмененіе суми вільних грошових коштів внаслідок зміни суми налогов30,45-10,40
Дані розрахунків, наведених у таблиці 13, показують, що при нарахуванні амортизації нелінійним методом організація ТОВ «Ком-Сибнефть» економить на податку на прибуток і податок на майно.
Управління податками охоплює ту частину фінансів, яка відноситься до обов'язкових платежів. В даний час корпоративний податковий менеджмент - це складова частина управління фінансами економічного суб'єкта; це вироблення і оцінка управлінських рішень виходячи з цільових установок організації та обліку величини можливих податкових наслідків. Одна з головних цілей - оптимізація оподаткування шляхом використання всіх особливостей податкового законодавства.
У своїй діяльності господарюючі суб'єкти завжди прагнуть максимізувати свій дохід і прибуток, а це може співпасти з мінімізацією податкових відрахувань. Але в цілому суб'єктів цікавить не сама по собі величина сплачуваних податків, а кінцевий фінансовий результат.
У дослідницькій частині роботи був проведений аналіз рівня податкового навантаження в процесі податкової оптимізації.
За результатами проведеного аналізу спостерігається тенденція зростання податкового навантаження в 2013 році на фінансові ресурси на 18,9% і на власний капітал на 21,6%. Таке збільшення відбулося за рахунок зростання податкових витрат, у складі яких значну частку становлять такі платежі як ПДВ - 39,63% і податок на прибуток орган...
