рахованих податкових платежів: у 2011 р - 63 тис. Руб., В 2012 р - 24,3 тис. Руб. Для дотримання умови розрахунку податку 15% на ССО за системою доходи мінус витрати, необхідно дотримуватися умова, щоб величина мінімального нарахованого податку становила не менше 1% від отриманої виручки. Якщо за підсумками року утворився збиток (сума отриманих доходів менше визнаних у податковому періоді витрат), то платник податку має право перенести цей збиток на наступні роки, тобто зменшити на нього (або на його частину) податкову базу наступних податкових періодів. Тобто за період 2013 року, так як на підприємстві утворився збиток, воно перенесе його в наступний податковий період. Виходячи з цього при розрахунку графи 5, ми будемо обчислювати податок у розмірі 600 тис. Руб.
Таблиця 3.1. Порівняння рівня сплачуваних податків на підприємстві при різних системах оподаткування (загальній та спрощеній) (тис. Крб.)
ГодиРазмер виручкіОбщая система налогообложеніяУпрощенная система налогообложеніяСтавка 6% з доходів Ставка 15% доходи мінус витрати (але не менше 1% з доходів) 123452011 г.60000612036006002012 г.60000678036006002013 г.6000081003600600
Виходячи з таблиці 3.1. можна зробити висновок, що для підприємства найбільш вигідно використовувати ССО застосовуючи принцип доходи мінус витрати. Даний розрахунок не є паритетним і об'єктивним, оскільки не враховує всієї податкового навантаження підприємства, а саме не враховує всіх нараховуються платежів і обов'язкових внесків. Тобто, для уточненого розрахунку всієї податкового навантаження по підприємству, необхідно також додати прибутковий податок і обов'язкові платежі, що сплачуються підприємством у ПФ РФ.
Для визначення приблизної загального податкового навантаження необхідно взяти з таблиці 2.5. глави 2 дипломного проекту дані про питомих вагах прибуткового податку, нарахуваннях в ПФ РФ і обчислити їх до виручки приведенняой в таблиці 3.2.
Таблиця 3.2. Загальне податкове навантаження підприємства при різних системах оподаткування (загальній та спрощеній) (тис. Крб.)
ГодиРазмер виручкіОбщая податкове навантаження при загальній системі налогообложеніяОбщая податкове навантаження при спрощеній системі налогообложеніяРазніца між УСН 15% доходи мінус расходи1.1. Ставка 6% з доходів 1.2. прибутковий податок 1.3. внески до ПФ РФ 1.4. ІТОГО1.1. Ставка 15% доходи мінус витрати (але не менше 1% з доходів), 1.2. прибутковий податок 1.3. внески до ПФ РФ 1.4. ІТОГООбщая система в абс. т.р. У отн.,% ССО 6: з доходів у абс. т.р. У отн.,% 2011 г.6000061201.1. +3600 1.2. 1140 1.3. 1680 1.4. 64201.1. 600 1.2. 1140 1.3. 1680 1.4. 3420-2700 55,8-3000 53,32012 г.6000067801.1. +3600 1.2. 1 440 1.3. 2 040 1.4. 70801.1. 600 1.2. 1 440 1.3. 2 040 1.4. 4080-2700 60,2-3000 57,62013 г.6000081001.1. +3600 1.2. 1 560 1.3. 2 340 1.4. 111001.1. 600 1.2. 1 560 1.3. 2 340 1.4. 4500-3600 55,6-6600 40,5
Дані таблиці 3.2. показують, що для підприємства найбільш вигідно використовувати ССО (принцип доходи мінус витрати). Фактично різниця між загальною системою оподаткування склав більше 40%
Проведені дослідження дозволили зробити наступні висновки та запропонувати ряд заходів щодо оптимізації, застосовуваної на ТОВ «ВладІнвестСтрой» системи оподаткування.
. Застосування ССО в порівнянні з традиційною найбільш економічно вигідно, що було виявлено на основі порівняння податкових ставок та кількості сплачуваних податків при різних режимах оподаткування. У умовах, що складаються, коли реальний рівень податкових вилучень в Росії знаходиться за межами допустимих значень і становить, за різними експертними оцінками, від 70 до 90% від підприємницьких доходів, вважаємо необхідним розширення як кількісних, так і вартісних критеріїв, що дозволяють застосування УСН, що, на наш погляд, дозволить значною мірою знизити податковий прес на вітчизняний бізнес і тим самим буде сприяти його розвитку і зміцненню його фінансових позицій на внутрішніх ринках.
. Застосування ССО з використанням об'єкта оподаткування «прибуток» надає господарюючому суб'єкту додаткові переваги у вигляді: можливості застосування прискореної амортизації, перенесення збитків поточного року на майбутні періоди, мінімізації єдиного податку при високій частці підприємницьких доходів та ін. Таким чином, в умовах високої частки збитковості вітчизняних підприємств усіх галузей економіки та регіонів РФ, яка з початку ринкових реформ не опускалася нижче 40%, вважаємо за доцільне переклад таких підприємств на ССО, що дозволить поліпшити їх фінансове становище, у тому числі за рахунок можливості перенесення збитків на витрати майбутніх періодів, для чого також необхідно розширити критерії застосування ССО, так як сучасне її зміст орієнтований в...
