и позицію керівництва організації зовсім неправомірно. По суті неплатежі являють собою прагнення організації відшкодувати недолік оборотних засобів. З одного боку, організації змушені функціонувати в умовах зростання витрат виробництва за рахунок підвищення цін на сировинні та паливно-енергетичні ресурси, підвищення заробітної плати. З іншого боку, платоспроможний попит на продукцію не є стабільним. Це змушує організації відкладати платежі постачальникам, збільшуючи розрив між ліквідними коштами і короткостроковими зобов'язаннями, що і показав аналіз.
Для оперативного внутрішнього аналізу поточної платоспроможності, щоденного контролю за надходженням коштів від продажу продукції, погашення дебіторської заборгованості та іншими надходженнями грошових коштів, а також для контролю за виконанням платіжних зобов'язань перед постачальниками, банками та іншими кредиторами складається платіжний календар, в якому, з одного боку, підраховуються готівку й очікувані платіжні кошти, а з іншого - платіжні зобов'язання на цей же період (1, 5, 10, 15 днів, 1 міс).
Оперативний платіжний календар складається на основі даних про відвантаження та реалізації продукції, про закупівлі засобів виробництва, документів про розрахунки з оплати праці, на видачу авансів працівникам, виписок з рахунків банків та інших.
Для визначення поточної платоспроможності необхідно платіжні кошти на відповідну дату порівняти з платіжними зобов'язаннями на цю ж дату. Ідеальний варіант, якщо коефіцієнт буде складати одиницю або трохи більше.
Платіжний календар забезпечує щоденний контроль за надходженням і витрачанням грошових коштів, дозволяє синхронізувати позитивні і негативні грошові потоки, визначити пріоритетність платежів за ступенем їх впливу на фінансові результати. Таким чином, він є важливим інструментом оперативного управління поточною платоспроможністю підприємства.
Низький рівень платоспроможності, що виражається в недоліку готівки та наявності прострочених платежів, може бути випадковим (тимчасовим) і хронічним (тривалою). Тому, аналізуючи стан платоспроможності підприємства, потрібно розглядати причини фінансових труднощів, частоту їх освіти і тривалість прострочених боргів.
Причинами неплатоспроможності можуть бути:
а) невиконання плану по виробництву і реалізації продукції, підвищення її собівартості, невиконання плану прибутку і як результат недолік власних джерел самофінансування підприємства;
б) неправильне використання оборотного капіталу: відволікання коштів в дебіторську заборгованість, вкладення в надпланові запаси і на інші цілі, які тимчасово не мають джерел фінансування;
в) іноді причиною неплатоспроможності є не безгосподарність підприємства, а неспроможність його клієнтів;
г) високий рівень оподаткування, штрафних санкцій за межі не своєчасну або неповну сплату податків також може стати однією з причин неплатоспроможності суб'єкта господарювання...
