хунки з мита» (76 «Розрахунки з митних зборів») - нарахована ввізне мито, митний збір.
У податковому обліку все не так однозначно.
Вартість товарно-матеріальних цінностей, що включаються в матеріальні витрати , визначається виходячи з цін їх придбання, включаючи в тому числі і ввізні мита і збори (п . 2 ст. 254 НК РФ). Тобто вартість матеріалів в обох видах обліку включає в себе митні збори і мита.
Вартість товарів визначається за вартістю їх придбання за умовами контракту (подп. 3 п. 1 ст. 268 і 320 НК РФ). Однак митні збори і збори за митне оформлення, сплачені митному органу, в податковому обліку вартості товару не формують. Для цілей оподаткування прибутку мито і митні збори, сплачені при ввезенні товару, є непрямими витратами і визнаються у місяці їх здійснення (ст. 252, 320, 272 НК РФ). Таким чином, вартість ввезених товарів у бухгалтерському та податковому обліку буде відрізнятися.
Первісна вартість основного засобу визначається як сума витрат на його придбання, спорудження, виготовлення, доставку та доведення до стану, в якому воно придатне для використання, за винятком сум податків, що підлягають вирахуванню або враховуються у складі витрат (п. 1 ст. 257 НК РФ). Тобто в Податковому кодексі немає прямої вказівки - чи потрібно включати митні платежі до первісної вартості основного засобу.
З іншого боку, до інших витрат, пов'язаних з виробництвом та реалізацією, відносяться суми податків і зборів, нараховані у встановленому законодавством РФ про податки і збори порядку, за винятком перелічених у статті 270 НК РФ (подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ). Порядок обчислення і сплати митних зборів та митних зборів не встановлено податковим, а митним законодавством (ст. 2 НК РФ). Тому суми відповідних митних платежів по цьому пункту враховані бути не можуть, а можуть бути віднесені до інших витрат, пов'язаних з виробництвом і (або) реалізацією, на підставі підпункту 49 пункту 1 статті 264 НК РФ.
. Облік продажу експортної продукції (робіт, послуг)
Експорт - продаж товарів або готової продукції, а також надання послуг або виконання робіт, місцем реалізації яких не є територія РФ. (П1, ст 164 НК РФ).
Ст 148: місцем реалізації робіт / послуг не визнається територія РФ, якщо:
- роботи, послуги пов'язані безпосередньо з нерухомим майном, що перебуває за межами території РФ. До таких послуг можна віднести будівельні, монтажні, ремонтні, реставраційні роботи (за винятком повітряних морських суден, суден внутрішнього плавання, космічних об'єктів)
- роботи і послуги, пов'язані з рухомим майном, що перебуває за межами території РФ
- якщо послуги фактично опиняються за межами території РФ у сфері культури, мистецтва, освіти, фізичної культури, туризму, відпочинку та спорту.
- покупець робіт послуг здійснює діяльність за межами території РФ.
- послуги з перевезення, транспортуванні та послуги, безпосередньо пов'язані з перевезень товарів, якщо перевезення здійснюється між портами знаходяться за межами території РФ.
Згідно НК РФ, експорт оподатковується ПДВ за ставкою 0%, але для застосу...
