Введення
амортизація бухгалтерський податковий облік
Витрати організації та їх облік дуже важливий для організації. При правильному веденні обліку витрат можна уникнути ряду складнощів у загальному веденні обліковій політиці. Неправильне віднесення витрат за статтями може призводити до спотворення показників бухгалтерської звітності. А за це передбачена відповідальність. Так, спотворення будь-якої статті (рядки) форми бухгалтерської звітності не менш ніж на 10 відсотків карається штрафом.
Більший інтерес представляє собою порядок визнання витрат у податковому обліку. Адже ні для кого не секрет, що помилки в обліку витрат організації деколи дорого обходяться організації. Ситуація ще більше ускладнюється постійно вносяться змінами та доповненнями в гол. 25 Податкового кодексу РФ.
Помилки в податковому обліку витрат чреваті. Якщо платник податків не сплатив або не повністю сплатив податок в результаті заниження податкової бази, іншого неправильного обчислення податку або інших неправомірних дій (бездіяльності), то це обернеться штрафом у розмірі 20 відсотків від несплачених сум податку (п. 1 ст. 122 Податкового кодексу РФ). Якщо при цьому дії були умисними, то штраф буде обчислюватися в розмірі 40 відсотків від несплачених сум податку. Тому вельми необхідно знати всі тонкощі обліку витрат, як для цілей бухгалтерського обліку, так і для податкового.
З введенням податкового обліку виникла проблема розподілу витрат, пов'язаних з виробництвом, на прямі і непрямі. Достовірність розподілу витрат за податковим групам надзвичайно важлива для платника податків, оскільки це пов'язано з формуванням податкової бази по прибутку. Важливо також формування суми прямих витрат, що враховуються з метою оподаткування: розподіл прямих витрат звітного періоду між залишками незавершеного виробництва, готової продукції на складах, відвантаженої, але не реалізованої продукцією і реалізованою продукцією. У цій роботі на прикладах показано розподіл витрат за податковим групам і формування величини прямих витрат, що зменшують доходи від реалізації продукції у звітному періоді.
1. Загальні поняття про витрати
За загальним правилом витрата - це той показник, на який організація може зменшити свій дохід (п. 1 ст. 252 НК РФ).
Однак не всі зроблені організацією витрати зменшують отримані доходи. По-перше, існує перелік витрат, які в принципі не приймаються для цілей оподаткування. Цей перелік встановлений ст. 270 НК РФ. По-друге, для того щоб витрати можна було врахувати, вони повинні відповідати вимогам, які встановлені п. 1 ст. 252 НК РФ.
Ось ті вимоги, яким повинні відповідати зроблені організацією витрати:
) витрати повинні бути обгрунтовані;
) витрати повинні бути документально підтверджені;
) витрати повинні бути зроблені для діяльності, спрямованої на одержання доходу.
Ці вимоги є обов'язковими для прийняття зроблених витрат у зменшення доходів. Якщо витрата не відповідає хоча б одній із перелічених вимог, то такий витрата для цілей оподаткування не враховується.
Обгрунтованими витратами є економічно виправдані витрати, оцінка яких виражена в грошовій формі. Економічна виправданість витрат є одним з основних джерел спорів з податковими органами. Справа в тому, що податківці занадто широко тлумачать це поняття. Ось тільки деякі причини визнання витрат необгрунтованими:
вони не призвели до отримання доходів у податковому (звітному) періоді;
в результаті їх здійснення компанія отримала збиток;
розмір витрат не відповідає фінансовому стану справ організації;
вироблені витрати не пов'язані з основними видами діяльності компанії і т.д.
Так, наприклад, придбання організацією з щомісячними оборотами порядку 90000 руб. автомобіля вартістю 3000000 крб. напевно викличе питання у податкових органів. Також не залишить байдужими інспекторів ситуація, коли збиткова компанія набуває консультаційні послуги, вартість яких у десятки разів перевищує суму її виручки.
Для того щоб витрати врахувати, їх потрібно документально підтвердити. Це одна з вимог, встановлених п. 1 ст. 252 НК РФ. Згідно зі статтею 252 НК РФ дозволяється підтверджувати витрати якими документами, які оформлені відповідно до законодавства Російської Федерації.
Якщо витрати чином не випливають з договорів, то вони, як правило, оформляються внутрішнім розпорядчим документом організації. Однак у більшості випадків для підтвердження витрати потрібні ще й інші документи, за відсутності яких не ...
