візуальна і найпростіша рахункова перевірка звітності по формальних ознаках і по суті: визначається наявність всіх необхідних форм і додатків, реквізитів і підписів, перевіряється правильність і ясність усіх звітних форм; перевіряються валюта балансу і всі проміжні підсумки.
Мета другого етапу - ознайомлення з пояснювальною запискою до балансу. Це необхідно для того, щоб оцінити умови роботи в звітному періоді, визначити тенденції основних показників діяльності, а також якісні зміни в майновому і фінансовому становищі господарюючого суб'єкта.
Третій етап - основний в експрес-аналізі; його мета - узагальнена оцінка результатів господарської діяльності та фінансового стану об'єкта. Такий аналіз проводиться з тим чи іншим ступенем деталізації в інтересах різних користувачів (таблиця 1).
Таблиця 1
Сукупність аналітичних показників для експрес-аналізу
Напрям аналізаПоказателі1. Оцінка економічного потенціалу суб'єкта хозяйствованія.Оценка майнового положенія.велічіна основних засобів та їх частка в загальній сумі активів; коефіцієнт зносу основних засобів; загальна сума господарських засобів, що знаходяться в розпорядженні предпріятія.Оценка фінансового положенія.велічіна власних коштів і їх частка в загальній сумі джерел; коефіцієнт покриття (загальний); частка власних оборотних коштів у загальній їх сумі; частка довгострокових позикових коштів у загальній сумі джерел; коефіцієнт покриття запасов.Налічіе «хворих» статей в отчетності.убиткі; позички і позики, не погашені в строк; прострочена дебіторська і кредиторська заборгованість; векселі видані (отримані) просроченние.2. Оцінка результатів фінансово-господарської деятельності.Оценка прібильності.прібиль; рентабельність загальна; рентабельність основної деятельності.Оценка динамичности.сравнительные темпи зростання виручки, прибутку і авансованого капіталу; оборотність активів; тривалість операційного та фінансового циклу; коефіцієнт погашаемости дебіторської задолженності.Оценка ефективності використання економічного потенціала.рентабельность авансованого капіталу; рентабельність власного капіталу.
В. В. Ковальов пропонує проводити експрес-аналіз фінансового стану по вище викладеній методиці. Експрес-аналіз може завершуватися висновком про доцільність або необхідність більш поглибленого і детального аналізу фінансових результатів і фінансового стану.
Мета деталізованого аналізу фінансового стану - більш докладна характеристика майнового і фінансового положення господарюючого суб'єкта, результатів його діяльності в истекающем звітному періоді, а також можливостей розвитку суб'єкта на перспективу. Він конкретизує, доповнює і розширює окремі процедури експрес-аналізу. При цьому ступінь деталізації залежить від бажання аналітика.
В. В. Ковальов пропонує таку програму поглибленого аналізу фінансово-господарської діяльності підприємства:
1. Попередній огляд економічного і фінансового стану суб'єкта господарювання:
характеристика загальної спрямованості фінансово-господарської діяльності;
виявлення «хворих статей звітності.
2. Оцінка і аналіз економічного потенціалу суб'єкта господарювання:
оцінка майнового стану;
побудова аналітичного балансу-нетто;
вертикальний аналіз балансу;
горизонтальний аналіз балансу;
аналіз якісних зрушень у майновому...
