лику допомогу в досягненні стабільного фінансового становища малих підприємств, оскільки дозволяють уникнути великих збитків у процесі їх фінансово-господарської діяльності.
Податкова оптимізація це не тільки оптимізація системи оподаткування підприємства, а й оцінка пов'язаних з обраною системою оподаткування податкових ризиків.
Процес визначення оптимального податкового режиму є дуже складним і відповідальним етапом податкового та фінансового менеджменту. Від його результатів залежить структура і динаміка наступних фінансових потоків, пов'язаних із здійсненням податкових виплат. При цьому потрібно враховувати деякі фактори: рівень рентабельності виробництва, ступінь впливу ПДВ на взаємини підприємства з основними контрагентами, співвідношення витрат і доходів організації.
Якщо говорити про малий бізнес, то тут можливе отримання максимальної вигоди з застосування спеціальних режимів в такому питанні, як оптимізація податків.
З 2013 року перехід на ЕНВД перестав бути обов'язковим і підприємства, які раніше застосовували ЕНВД, зараз зможуть вибрати той режим, який буде вигідніше для їх діяльності та знизить податковий тягар. Розрахунки показали, що рішення залежить більшою мірою від показника господарської діяльності підприємства-вуручкі, частки витрат в ній, а також фізичного показника, використовуваного при ЕНВД. Спланувавши суму виручки на наступний рік, компанія може визначити, який спеціальний режим їй вигідніше застосовувати: ЕНВД або спрощену систему.
Розглянемо на конкретному прикладі податкові наслідки для організації при застосуванні УСН з об'єктами доходи і доходи зменшені на суму витрат і порівняємо їх з сумою ЕНВД в ситуації, в якій підприємства в 2013 році могли застосовувати ЕНВД - при наданні побутових послуг з чисельністю до 15 осіб.
При розрахунку ЕНВД візьмемо коефіцієнт - дефлятор 2013 року, який дорівнює К1=1,672; і коригувальний коефіцієнт базової прибутковості, котрий дорівнює К2=1.При розрахунку розмір єдиного податку за ССО і ЕНВД на суму страхових внесків у позабюджетні фонди не знижуємо.
Розрахуємо єдиний податок на поставлений дохід і податок при застосуванні УСН з об'єктом доходи, якщо підприємство займається наданням побутових послуг з фізичною показником (ФП) для ЕНВД-кол-во працівників. За умови, що базова прибутковість з одного працівника становить 7500 руб.:
ЕНВД=7500 руб. * 1.672 * 1 * ФП * 3 міс. * 15%
Розрахуємо суму податку при ССО з об'єктом - доходи:
ССО=Д * 6%,
де Д - доходи організації за квартал.
За даними розрахунку була складена Таблиця 9 в якій зазначений діапазон доходів щодо досягнення яких підприємству з певною чисельністю працівників буде доцільно застосовувати ЕНВД або ССО з об'єктом оподаткування доходи.
Якщо чисельність працівників організації, наприклад дорівнює 10, а доходи за квартал 940 449, то для компанії не має значення, який режим застосовувати, якщо ж її доходи за квартал знизяться і складуть приблизно 800 000 руб, то організації доцільно вибрати режим ССО. Коли доходи вище 940 449, то підприємству доцільніше застосування ЕНВД.
Таблиця 9.
Доцільність застосува...
