ння ССО з об'єктом доходи і ЕНВД
Кількість работніковДіапазон доходів при яких цеоесообразно застосовувати УСН (доходи) Фактичні доходи за квартал (руб) Діапазон доходів, при яких доцільно застосовувати ЕНВД50 - 470 249470 250470 251 - і более100 - 940 449 940 450 940 451 - і более150 - 1410 7491 410 7501 410 751 - і понад 200 - 1880 9991 881 0001 881 001 - і более300 - 2821 4992 821 5002 821 501 - і более500 - 4 702 4994 702 5004 702 501 - і більше
Даний розрахунок може бути зручний організації, яка планує зміну своїх доходів на майбутній рік. Таблиця дозволяє спрогнозувати, при якому зростанні доходів та кількості працівників той чи інший режим втратить свою привабливість і застосування другово режиму стане переважно. Перехід на ЕНВД доцільніше у випадках, коли мале підприємство передбачає отримати максимальний дохід при мінімальному витрачання бізнес - одиниць.
При високої прибутковості підприємству краще застосовувати ЕНВД. Єдиний податок може стати менш привабливим, в тому разі якщо доходи підприємства різко знизяться і стануть менше встановленого поставленийдоходу, адже податок на ЕНВД все одно буде потрібно платити з фізичного показника. Можна зробити висновок що, якщо доходи підприємства незначно перевищують витрати, для організації може бути краще застосування спрощеної системи з об'єктом «доходи мінус витрати», ніж сплата ЕНВД. Причому в цьому випадку за наявності у підприємства інших видів діяльності, які не підпадають під ЕНВД, не доведеться вести окремий облік за обом спецрежиму.
Щоб прорахувати, який об'єкт оподаткування більш вигідний при застосуванні спрощеної системи, необхідно ввести ще один показник - частка витрат від суми доходів компанії. Існує залежність, яка демонструє, який об'єкт вигідніше застосовувати малому підприємству і щоб її визначити, необхідно прирівняти розмір ССО при різних об'єктах.
При об'єкті - доходи:
ССО=Д * 6%,
а при об'єкті - доходи мінус витрати:
ССО=(Д - Р) * 15%.
Якщо прирівняти ці вирази, то отримаємо:
Д * 6%=(Д - Р) * 15% або Р=0,6 * Д
Таким чином можна визначити, що тим організаціям, у яких сума витрат, що враховуються при розрахунку ССО, більше 60% від частки всіх одержуваних доходів, підприємству вигідніше вибрати об'єкт - доходи мінус витрати. Якщо ж сума витрат менше даного показника, то для організації вигідний об'єкт - доходи. У даному розрахунку не були враховані страхові внески у позабюджетні фонди та внески за договорами особистого страхування працівників, на які зменшуються суми податку при ССО з об'єктом доходи. Тільки, податок можна зменшити не більше, ніж на 50%. При застосування організацією об'єкта оподаткування доходи за вирахуванням витрат податок не зменшується, так як ці суми спочатку входять до складу витрат для цілей оподаткування.
Розрахуємо, при якій частці витрат підприємству вигідніше застосовувати той чи інший об'єкт оподаткування при допущенні, що при об'єкті оподаткування доходи компанія може знизити суму податку на страхові внески на 50%, тобто в два рази.
Отримаємо вираз:
Д * 6%: 2=(Д - Р) * 15% або Р=0,8 * Д
