за виконавчими документами, ведеться у відомості №2. Порядок заповнення й використання цієї відомості викладено у вказівках з обліку розрахунків з дебіторами і кредиторами.
Аналітичний облік розрахунків з депонентами в частині сум своєчасно не виданої заробітної плати ведеться в реєстрі або в книзі обліку депонованої заробітної плати. Реєстр депонованої заробітної плати є первинним документом і одночасно обліковим регістром.
Книга обліку депонованої заробітної плати відкривається на рік. Для кожного депонента відводиться в ній окремий рядок, по якій вказується табельний номер, прізвище, ім'я та по батькові, депонована сума, а в подальшому робиться відмітка про її видачу. Для відміток про видачу сум передбачені дванадцятій граф за кількістю місяців, відмітки про видачу виробляються у відповідній графі, залежно від того, в якому місяці була проведена виплата належної суми. Суми, що залишилися на кінець року неоплаченими, переносяться в нову книгу, що відкривається також на рік.
У такому ж порядку ведеться і реєстр депонованої заробітної плати з тією лише різницею, що він складається касиром, окремо за кожний період депонування зарплати. Касиром записується табельний номер, прізвище, ім'я та по батькові і депонована сума. Для відміток про оплату, які робляться працівниками бухгалтерії, передбачена спеціальна графа. У кінці реєстру показується підсумкова сума проведених виплат, що відноситься до даного місяця. Після закінчення кварталу або року невиплачені суми переносяться в відкриваються в бухгалтерії нові реєстри.
Розрахунки за внесками на обов'язкове пенсійне (соціальне, медичне) страхування слід відображати на пасивному рахунку 69 «Розрахунки по соціальному страхуванню і забезпечення». Аналітичний облік ведеться окремо по кожному виду страхових внесків, для цього до рахунку 69 відкриваються субрахунки:
«Розрахунки з ПФР за страхової частини трудової пенсії»;
«Розрахунки з ПФР по накопичувальної частини трудової пенсії»;
«Розрахунки з ФСС з внесків на соціальне страхування»;
«Розрахунки з ФФОМС»;
«Розрахунки з ТФОМС».
Нарахування страхових внесків здійснюється в кореспонденції з тим рахунком, на якому відбивалося винагороду, з суми якого розраховані внески:
Дебет 20 (08, 23, 25, 26, 29, 44, 91-2) Кредит 69 субрахунок «Розрахунки з ПФР за страхової частини трудової пенсії» - нараховані пенсійні внески на фінансування страхової частини трудової пенсії ;
Дебет 20 (08, 23, 25, 26, 29, 44, 91-2) Кредит 69 субрахунок «Розрахунки з ПФР по накопичувальної частини трудової пенсії» - нараховані пенсійні внески на фінансування накопичувальної частини трудової пенсії і т.д. Зазвичай нараховану оплату праці та відрахування на соціальні потреби відображають за дебетом рахунка 29 «Обслуговуючі виробництва та господарства» (з кредиту рахунків 70, 69, 67). Після закінчення місяця облікові на рахунку 29 витрати списують в залежності від наявних джерел фінансування з дебету рахунку 84 «Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)» - в частині фондів споживання; 96 «Цільові фінансування й надходження» - за рахунок коштів цільових надходжень і фінансування; 81 «Використання прибутку» - за допомогою що залишається в організації прибутку.
Дані проводки робляться в останній день місяця за підсумками всіх виплат, нарахованих у цьому періоді (ч. 3 ст. 15 Закону від 24 липня 2009 р №212-ФЗ). Якщо організація понесла витрати на соціальне страхування (виплата лікарняних посібників, оплата декретної відпустки і т.д.), їх сума зменшує суму страхових внесків, що зараховуються до ФСС Росії. Ця операція відображається проводкою:
Дебет 69 субрахунок «Розрахунки з ФСС з внесків на соціальне страхування» Кредит 70 - нараховані витрати на державне соціальне страхування (лікарняні, допомога по вагітності та пологах і т.д.).
Суми, отримані від ФСС Росії в рахунок відшкодування витрат організації на обов'язкове соціальне страхування, відображаються проводкою:
Дебет 51 Кредит 69 субрахунок «Розрахунки з ФСС з внесків на соціальне страхування» - отримані гроші від ФСС Росії в рахунок відшкодування витрат на обов'язкове соціальне страхування.
Сплата страхових внесків відображається проводками:
Дебет 69 субрахунок «Розрахунки з ПФР за страхової частини трудової пенсії» Кредит 51 - перераховані пенсійні внески на фінансування страхової частини трудової пенсії;
Дебет 69 субрахунок «Розрахунки з ПФР по накопичувальної частини трудової пенсії» Кредит 51 - перераховані пенсійні внески на фінансування накопичувальної частини трудової пенсії;
