паспортах і даних прибуткових документів, виявляється заміна нового виду запасів колишнім у вживанні або дорогого дешевим.
Визначення поняття пересортиці випливає із змісту п. 11.12 Інструкції № 69, яким встановлено регулювання інвентаризаційних різниць.
Пересортиця - це виявлений інвентаризацією надлишок цінностей одного найменування відповідного сорту, розміру, кольору і т. п. і нестача цінностей цього ж найменування, але іншого сорту і т. п., які утворилися за один і той самий період, в однієї і тієї ж особи.
Слід зазначити, що вартість недостач, псування або іншої втрати матеріальних цінностей у межах норм природного убутку за розпорядженням керівника підприємства списується на витрати виробництва або за напрямками використання, включаючи залишок продукції на складах. При цьому норми убутку можуть застосовуватися лише у випадках виявлення фактичних нестач. Спад матеріальних цінностей у межах встановлених норм визначається після заліку нестач цінностей надлишками з пересортиці. Якщо після заліку за пересортицею, проведеного в установленому порядку, все-таки виявилася нестача цінностей, то норми природного убутку должни застосовуватися тільки по тому найменуванням цінностей, яким встановлено недостача. При відсутності норм убуток розглядається як недостача понад норм.
Окремим інвентарним актом із зазначенням періоду освіти (по кожному виду товарно-матеріальних цінностей), причин втрат і можливого їх використання комісією оформляються втрати від псування, шлюбу і бою. За рішенням керівника може бути вироблено списання втрат і недостач за рахунок підприємства при наявності актів про знищення із зазначенням способів та місця, накладних з вивезення на звалище або здачу в утіль.Для перевірки залишків за даними бухгалтерського обліку використовують кількісно-сортовий облік, оборотні відомості, сальдові відомості.
За результатами інвентаризації на 27.09.12 г в ТОВ «Контакт» виявлені надлишки МБП справедливої ??вартістю 54,34 грн. З часом ці матеріали використані для адміністративних цілей.
Також на складі підприємства було виявлено недостачу запасних частин на суму 525,00 грн. Ці ТМЦ були прийняті на баланс в червні 2012 г Виявлено винну особу - завідувач складом, що визнав свою провину і дав свою згоду на відшкодування збитків, нанесених підприємству в повному обсязі. Визначаємо суму відшкодування, згідно з Порядком № 116:
. Визначаємо індекс інфляції. Індекси інфляції склали: липень - 1,01, серпень - 1,02 ,. Загальний індекс інфляції - 1,03 (1,01 х 1,02);
. Визначено суму ПДВ: (525грн. Х 20%)/100%=105 грн.;
. Сума відшкодування склала: ((525 грн. Х 1,03) + 105 грн.) Х 2=1291,5грн.
Сума відшкодування, внесена винною особою в касу підприємства.
Результати інвентаризації в ТОВ «Контакт» на 27.09.12 г представлені в таблиці 2.8
Таблиця 2.8 Результати інвентаризації в ТОВ «Контакт» на 27.09.12 г
№Содержаніе операцііДтКтСумма123451Опрріходовани надлишки ізоляційної стрічки ПХВ, виявлені в результаті інвентарізаціі22170954,342Отнесен надлишок на фінансови1 результат71979154,343Іспользовани матеріали в адміністративних целях9222154,344Спісана вартість відсутніх запасних частей9492075255 Відображено суму нестачі на позабалансовому счете0725256Спісани витрати, пов'язані з недостачею на мат.отв.ліцо (зав. складом) 3759475257Внесено суму відшкодування в касу предпріятія3017191291,58Спісано суму недостачі з позабалансового счета0725259Отображено суму відшкодування збитків винною ліцом7913751291,510Отображено суму відшкодування, яка підлягає перерахуванню до бюджету (1291,5грн. - 525грн.) 716642766,511Перечіслено суму відшкодування в бюджет642311766,5
Результати інвентаризації відображаються в обліку і звітності того місяця, в якому була закінчена інвентаризація, а по річної інвентаризації - у річному звіті підприємства.
Інвентаризація, документальне оформлення зняття залишків фактичної наявності, звірення їх з даними бухгалтерського обліку здійснюється відповідно Інструкцією з інвентаризації основних засобів, нематеріальних активів, товарно-матеріальних цінностей, грошових коштів і документів, розрахунків та інших статей балансу , затвердженої наказом Мінфіну України від 11.09.94г. №69. Для проведення інвентаризації в ТОВ «Контакт» створюється постійно діюча інвентаризаційна комісія. До складу інвентаризаційної комісії включаються представники адміністрації підприємства, працівники бухгалтерської служби та ін.
. 3 Аналіз наявності та руху матеріальних цінностей у ТОВ «Контакт»
Великий вплив на фінансовий стан підприємства і його виробничі результати...
