обов'язання з надання) фіксованого або определимая кількості одиниць валюти.
До немонетарних статей відносяться: вироблена передоплата за товари та послуги, ділова репутація, нематеріальні активи, запаси, основні засоби, зобов'язання, що підлягають врегулюванню шляхом надання немонетарного активу.
Таким чином, не вся дебіторська та кредиторська заборгованість потрапляє під визначення грошової статті, незважаючи на те, що має грошове вираження.
На кожну звітну дату перерахунок статей балансу в іноземній валюті проводиться за курсами, зазначеним у таблиці 14.
Таблиця 14 Перерахунок статей балансу в іноземній валюті
Статті в іноземній валютеВалютний курс, який використовується для пересчетаМонетарние статті Валютний курс на звітну дату (курс закриття) Немонетарні статті, які відображаються за історичною стоімостіВалютний курс на дату здійснення операції (історичний курс) Немонетарні статті, які відображаються за справедливою стоімостіВалютний курс на момент визначення справедливої ??вартості
Для обліку доходу від курсової різниці в ТОО Бальзам-Ек застосовують пасивний рахунок +6250 Дохід від курсової різниці raquo ;, для обліку витрати від курсової різниці - активний рахунок +7430 Витрати від курсової різниці .
У кінці звітного періоду обидва ці рахунки закриваються на підсумковий рахунок 5 610 Підсумковий прибуток збиток .
Курсові різниці, що виникають при розрахунку за грошовими статтями або при перерахунку грошових статей за курсами, що відрізняється від курсів, за якими вони перераховувалися при первісному визнанні протягом звітного періоду або у попередніх фінансових звітах, підлягають визнанню як прибутку і збитки в сукупному доході (див. таблицю 15).
Таблиця 15 Зміна курсових різниць залежно від тенденцій змін валютного курсу і характеру монетарної статті
Зміна валютного курсаМонетарная статьяДенежний актівДенежное обязательствоВалютний курс на дату оцінки монетарної статті gt; Валютний курс на дату попередньої оцінки монетарної статті ПрібильУбитокВалютний курс на дату оцінки монетарної статті lt; Валютний курс на дату попередньої оцінки монетарної статті УбитокПрібиль
Собівартість імпортованого товару в ТОО Бальзам-Ек складається з його контрактної вартості і накладних витрат у вигляді оплати за перевезення, перевалку, страхування вантажу, зберігання на складах, брокерські послуги та комісійні витрати, понесені за кордоном.
У собівартість товару, відповідно до облікової політики підприємства, включаються витрати, понесені на митній території РК, пов'язані з придбанням цього товару.
Митна вартість товару складається з його контрактної вартості і накладних витрат, понесених за кордоном. Крім того, у вартість товару включаються суми мита. На митному пункті ТОО Бальзам-Ек виробляє сплату мита в певному розмірі залежно від виду та характеристики товару, що ввозиться, ПДВ.
Розглянемо приклад обліку та?? портіруемость товарів.
Ситуація 1.
ТОО Бальзам-Ек уклало контракт з ТОВ ??laquo; КерамаЕкспорт на поставку товарів з Hаngzhou Xiаorаn Import аnd Export Co. Контрактна вартість товарів - 49647 дол. США. передоплата встановлена ??в розмірі 30 відсотків.
Дані операції відображаються у фінансовій звітності наступними записами (див. таблицю 16).
Таблиця 16 Журнал господарських операцій з надходження товарів по імпорту в ТОО Бальзам-Ек за перший квартал 2013 року
№Содержаніе операцііДебетКредітСумма1Проізведена купівля валюти (конвертація) 14800 USD за курсу150,8 тенге за 1 $ США1023103122318402Зачіслена валюту на валютний рахунок за курсом 150,8 тенге за 1 $ США1033102322318403Проізведена передоплату постачальнику 30 відсотків за курсом 149, 93 тенге за 1 $ США1610103322189644Проізведена переоцінка грошових средств74701033128765Проізведена купівля валюти (конвертація) 34887 USD за курсом 150,45 тенге за 1 $ США102310315248749,156Зачіслени 34887 USD на валютний рахунок за курсом 150,45 тенге за 1 $ США103210235248749,157Проізведена передоплату постачальнику 70 відсотків (34887 USD) за курсом 149,82 тенге за 1 $ США161010335226770,348Проізведена переоцінка грошових средств7470103321978,819Оплачени витрати з доставки залізничним транспортом казахстанської фірме161010312 371 66010Оплачен НДС13301031133496511Оплачена митна пошліна33971031175987812Оплачен митний збір 339710311668213Проізведен залік раніше сплаченого авансу в рахунок погашення заборгованості перед постачальником (курс 149 , 8528 тенге за 1 $ США) 331016107 445 734,3414Опріходовани товари 133033107445734,3415На ...
