в відкоригуйте, найменування стандарту звучить інакше (надалі - МСФЗ 21).
Облік грошових коштів в іноземній валюті в ТОО Бальзам-Ек ведеться за допомогою наступних рахунків підрозділу тисячі тридцять Грошові кошти на поточних банківських рахунках :
тисяча тридцять два Грошові кошти на поточних банківських рахунках в євро raquo ;;
- 1033 Грошові кошти на поточних банківських рахунках в доларах США raquo ;;
1 034 Грошові кошти на поточних банківських рахунках в російських рублях .
На даних рахунках враховуються: виручка від продажу продукції зарубіжним партнерам; витрати на відрядження за кордон і т.д.
Всі операції по валютних рахунках ТОО Бальзам-Ек реєструються на підставі виписок банку. Інформація, в яких за своїм змістом є відображенням всіх операцій на розрахункових рахунках в іноземній валюті.
До виписками банку додаються виправдувальні документи, на підставі яких зроблені записи рухом валютних коштів. До таких документів належать: платіжні доручення, платіжні вимоги-доручення, заяви на переказ валюти і т.д.
Записи в бухгалтерському обліку за операціями, проведеними в іноземній валюті, відображаються на рахунках бухгалтерського обліку в тенге, в перерахунку за курсом Національного банку Республіки Казахстан на дату здійснення операції. Поряд з сумою в тенге, в регістрах бухгалтерського обліку і первинних документах (у касовій книзі, прибуткових і видаткових касових ордерах, облікових регістрах) сума вказується і у валюті розрахунків за її номіналом.
ТОО Бальзам-Ек веде операції з імпорту товарно-матеріальних цінностей.
Облік розрахунків за імпортними операціями, пов'язаними із закупівлями за кордоном товарно-матеріальних запасів ведеться на рахунку 3310 Короткострокова кредиторська заборгованість постачальникам і підрядникам .
Для обліку контролю за рухом товару до синтетичного рахунку 1330 Товари відкриваються такі аналітичні рахунки:
тисячі триста тридцять одна - Товари імпортні в дорозі
1332 -" Товари імпортні на складах
Відповідно до Національних стандартів фінансової звітності записи по операціях, що проводяться в іноземній валюті, відображаються на рахунках бухгалтерського обліку в казахстанських тенге, в перерахунку за курсом, встановленим НБ РК на дату здійснення операції. Такою датою при імпорті товарів вважається дата переходу права власності на імпортовані товари до імпортера.
Податок на додану вартість і акцизи сплачуються ТОО Бальзам-Ек одночасно зі сплатою митних платежів, тобто до або після прийняття митної декларації до оформлення, за винятком податку на додану вартість, що підлягає сплаті платником податку шляхом заліку або у випадках надання відстрочки по сплаті податку (на термін не більше ніж три місяці).
Сплачений при митному оформленні податок на додану вартість відноситься до заліку.
Сума податку на додану вартість, зазначена в зобов'язанні, відображається за дебетом і кредитом рахунку 3130.
У таблиці 13 представлена ??кореспонденція з обліку операцій в іноземній валюті.
Таблиця 13 Кореспонденція з обліку імпорту товарів
№Содержаніе операцііДебетКредіт1Получен і акцептовано рахунок-фактура іноземного поставщіка133233102Оплачен рахунок-фактура іноземного поставщіка331010323Оплачени витрати з ввезення (імпортування): аВ інвалюте70101032бВ тенге701010314Імпортний товар оприбутковано і призначений для реалізаціі13311332
Особливістю обліку грошових коштів на валютному рахунку є наявність курсової різниці.
Курсова різниця - це особливий інструмент валютного регулювання, що виникає, як результат коливання валютного курсу.
МСФЗ 21 визначає різний порядок перерахунку в залежності від особливостей оцінки статті, а також від того чи є вона монетарної (грошової) або немонетарній (негрошовій).
Монетарні статті - одиниці валюти в наявності, а також активи та зобов'язання до отримання чи виплаті, виражені фіксованим або обумовленим кількістю валютних одиниць.
Головною характеристикою монетарної статті є право на отримання (або зобов'язання з оплати) фіксованого або определимая кількості одиниць валюти.
До монетарних статей відносяться: валюта, дебіторська заборгованість, що підлягає до отримання; зобов'язання, що підлягають погашенню в грошовій формі; грошові дивіденди, визнані як зобов'язання та ін. Основною відмінною особливістю немонетарній статті є відсутність права на отримання (або з...
