ця 3.7. Робочий документ аудитора М - 9: Перевірка відповідності журналу реєстрації Рахунка постачальника
МісяцьРахункі постачальніківЖурнал реєстраціїВідхіленняСічень794363,00794363,00-Лютій946 540,00946 540,00-Березень1887 168,001887 168,00-Квітень981 290,00981 200,00 (90,00) Травень601 172,00601 172, 00-Ліпень169 847,00169 847,00-Червень569 920,00569 920,00-Серпень364 815,00364 815,00-Вересень1444 992,001444999,00 + 7,00Жовтень70 000,0070 000,00-Лістопад442814,00442814,00-Грудень78 036,0078 030,00 (+6,00) Разом7556 594,007556505,00 (89,00)
Висновок: перевірівші та зіставівші данні рахунків постачальника та журналу реєстрації Надходження матеріальніх цінностей, мі бачим, что Відхилення складає - 89,00 грн. Аудитор дійшов висновка, что помилки механічного характеру, та смороду несуть за собою Значне вікрівлення Фінансової звітності. Аудитор предлагает Негайно виправити їх.
Проводячі перевірку фактічної наявності матеріалів аудитору Було Надано Відомості проведення інвентаризації за 2012 рік, незважаючі на ті, что в тесті внутрішнього контролю вказано, что інвентаризація матеріалів у 2012році проводилася без порушеннях та недоліків.
Аудитор требует Негайно проведення інвентаризації матеріалів та оформлення ее результатів согласно чинного законодавства.
Зважаючі на дані обставинні, аудитор вместе с матеріально-відповідальною особою проводити вібіркову перевірку фактічної наявності матеріалів на складах підприємства та Робить звірку даних первинного обліку зі складських картками (табл. 3.8).
Таблиця 3.8. Робочий документ аудитора: Звірка фактічної наявності матеріалів з картками складського обліку (М - 2)
№ п/пНоменклатура матеріалуІнвентарній номерОдініці віміруДані за картками складського облікуФактічна наявність1Душлаг21101шт15152Утрімувач 21102шт22223Окулярі захисні21103шт5525524Шампунь21104шт885Віск21105кг20206Мерва21106кг20207Мило21107шт38388Миючі засобі21108шт669Порошок21109кг151510Склоочісні засобі21110шт- - 11Сода кальц.21111кг- - 12Комбікорм21112ц94094013Бензін21113т59,959,914Дізельне пальне21114т278,7278,715Масла мастільні21115ц121216Вугілля21116т222217Пріродній газ21117тіс.м 3 686818Добріва азотні21118ц6917691719Добріва комплексні21119ц2458245820Інсектициди21120л22022021Фунгіциди21121л1485148522Гербіциди21122кг12,512,523Гербіциди21123л1650165024Трактор до 40кВт21124шт.1125Трактор до 60 до 100кВт21125шт.1126Культіватор21126шт.1127Бороні діскові21127шт.1128Сівалкі21128шт.1129Машіні и Пристрої для поліву21129шт.3330Комбайні зернозбіральні21130шт.1131Роздавачі кормів для Великої рогатої худобі21131шт.1132Прічепі та Напівпричепи сільськогосподарські 21132шт.1133Автомобілі вантажні з дизельним двігуном21133шт.1134Автомобілі вантажні з поршневим двігуном21134шт. 1135Двігуні до автомобілів21135шт.1136Шіні для вантажних автомобілів21136шт.282837Шіні для сільсько-господарських машін21137шт.5353
Отже, аудит звіркі фактічної наявності матеріалів Із картками складського обліку НЕ віявів жодної розбіжності.
Висновок: На підприємстві за 2012й рік Було укладі 4 договори матеріальної відповідальності. Три договори можна вважаті НЕ правомірнімі, так як в шкірному з них віявлені Порушення, в одному договорі відсутнійпідпис головного бухгалтера, в ІНШОМУ - начальника складу, в третьому договорі відсутній додаток до договору «Підпис матеріально відповідальної особи».
После проведення аудиту за пунктами програми аудитор складає ПЕРЕЛІК помилок и порушеннях, виявленості при аудіті (табл. 3.9).
Таблиця 3.9. Робочий документ аудитора: ПЕРЕЛІК помилок та порушеннях
№ п/пПервінній документ, обліковій регістрХарактер порушенняНайменування№ДатаСума1Журнал ордер 1 с.-г.21.07.1225000,00Помілка по операции Здійснення оплати за матеріали по рах. +3012 Журнал ордер 1 с.-г.21.07.1260,00Помілка по операции нарахування податкового кредиту по транспортних витрат по Рахунка 644, 6413Журнал ордер 1 с.-г.21.07.12 + 60,00Не правильно Визначи торбу витрат на транспортування, что включаються до первісної вартості матеріалів4Журнал ордер 1 с.-г.21.07.12360,00Помілка по операции відображення взаємного зарахування заборгованості, пов язаного з транспортування по Рахунку 3745Журнал реєстрації5703.04.12-90,00Механічна помилка при занесені запису до журналу реєстрації6Журнал реєстрації12111.09.127,00Механічна помилка при занесені запису до журналу реєстрації7Журнал реєстрації38909.12.11-6Механічна помилка при занесені запису до журналу реєстрації8Договір матеріальної відповідальності2012-103.01.11ХВідсутній підпис головного бухгалтера9Договір матеріальної відповідальності2012-205.01.11ХВідсутній приложение до договору10Договір матеріальної відповідальності2012-310.01.11ХВідсутній підпис начальника складу11Інве...
