си, у якіх аудитор фіксує проведення аудиторської перевіркі: записи процедур планування, характер, рядки та масштаб Виконання аудиторських процедур, їх результати, а такоже Висновки, складені на Основі одержаних аудиторських доказів.
Сукупність робочих документів, Складення аудитором до качана й во время перевіркі Фінансової звітності підприємства - клієнта, представляет собою АУДИТОРСЬКА досьє (папку), что має свой номер, дату качана и Закінчення аудиторської перевіркі. Допомагає Йому при плануванні и віконанні аудиту, контролі й огляді аудиторської роботи, а такоже є доказ аудиторської роботи. Робочі папери аудитора зберігаються в папках, так званні досьє на клієнта.
Джерела информации (табл.3.4), Які Використовують при аудіторській Перевірці - це типові уніфіковані форми, ЗАТВЕРДЖЕНІ Держкомстат (номер форми и назва), облікові регістрі, что Використовують для відображення господарських операцій по вашій темі при журнально-ордерній форме обліку та Інші джерела информации: форми Фінансової, податкової та іншої звітності.
Таблиця 3.4. Реєстр первинних документів, Зведення регістрів та форм звітності что підлягають Перевірці по Рахунку 20
№ з/пКод докум.Назва документаІнформація, якові может отріматі аудитор з документом 1М - 8, 8-а, 9, 9-аЛімітно-забірна карткаПрізначена для оформлення відпуску матеріалів, и Які систематично спожіваються при віготовленні продукції, а такоже для потокового контролю за Дотримання встановленного лімітів відпуску запасів на виробничі спожи. Вікорістовується для оперативного обліку на складі, аналітичного и синтетичного обліку відпуску запасів в межах ЗАТВЕРДЖЕНИЙ ліміту2М - 10, М - 10аАкт-Вимога на заміну матеріалівЗаповнюється при разовому відпуску запасів для виробничих та господарських потреб3М - 11Накладна-Вимога на відпуск (Внутрішнє переміщення) матеріалівЗастосовується для обліку руху матеріалів Всередині підприємства. Вікорістовується для оперативного обліку на складах, аналітичного и синтетичного обліку руху запасів в бухгалтерії4М - 20Накладна на відпуск товарно-матеріальних цінностейЗастосовується для оформлення відпуску матеріалів виробничим Одиниця об'єднанням чі Стороннім організаціям5М - 23Акт про витрати Давальницька матеріалівЗастосовується для оформлення витрат матеріалів відкритого зберігання, что належати замовник), но вітрачаються будівельною чі монтажною організацією, яка Виконує роботи
Вібірково перевіряємо синтетичний облік Надходження виробничих запасів. Перевірімо таку подію (табл.3.5): Комірник Шеремета В. А. получил 07.07.12 з каси 250грн для придбання миючих засобів. Миючий засобими Було Придбай на суму 216грн. У касу 08.07.12 комірник повернувши 34грн.
Таблиця 3.5. Робочий документ аудитора М - 6.1: Перевірка кореспонденції рахунків
№ п/пЗміст операціїЗа Даними підпріємстваЗа Даними аудітуВідхіленняДтКтСумаДтКтСумаДтКтСума1Отрімано готівку з каси підзвітною особою для придбання миючих засоб.372301250372301250372 372301 301250 2502Опрібутковано миючі засоби Придбані підзвітною особою2033722162033722162033722163Податковій кредит относительно ПДВ по опрібуткованіх матеріалах6413723664137236641372364Повернена в касу невікор. Готівка 3113723430137234311 301 372 37 234 34
Перевірімо Наступний подію та відображення господарських операцій в обліку.
. 07.12 р. ПАТ «АГРОНИВА» Придбай у постачальніків ПАТ «Ресурс» двигун до автомобіля, на суму 25000,00грн (без ПДВ). Витрати на транспортування матеріалів склалось 300грн (без ПДВ).
Перевіряємо відповідність рахунків постачальніків з журналом реєстрації рахунків на підприємстві (табл. 3.7).
Таблиця 3.6. Робочий документ аудитора М - 6.2: перевірка кореспонденції рахунків
№ п/пЗміст операціїЗа Даними підпріємстваЗа Даними аудітуВідхіленняДтКтСумаДтКтСумаДтКтСума1Здійснено оплату за матеріалі37130125000,0037131125000,00371 371 301 31125000,00 25000,002Нараховано податковий кредит (ПДВ) 6416444166,676416444166,676416444166,673Опрібутковано матеріалі20563125000,0020563125000,0020563125000,004Спісано торбу Ранее нарахованого податкового кредіту6446314166,676446314166,676446314166,675Відображено взаємне зарахування заборгованості63137129166,6763137129166,6763137129166,676Оплачено витрати на транспортування матеріалів3713113603713113603713113607Нараховано податковий кредит (ПДВ) по трансп. вітратах6446416064164460644 641641 644608Вітраті на транспортування включено до первісної вартості матеріалів205631360205631300205 205631 631 3009Спісано торбу Ранее нарахованого податкового кредиту относительно ПДВ64463160644631606446316010Відображено взаємне зарахування заборгованності, пов язане з транспортування матеріалів631374360631371360631 631 374 371 360
Табли...
