y"> аналіз щоквартальних авансових платежів на основі розрахунку податку за квартал;
перевірку розрахунку податку на прибуток за звітний період;
аналіз заборгованості з податку на прибуток на основі результатів діяльності за звітний період.
Підприємства сплачують до бюджету протягом кварталу авансові внески податку на прибуток, що визначаються виходячи з передбачуваної суми прибутку за звітний період і ставки податку. Сплата до бюджету авансових внесків податку на прибуток повинна проводитися не пізніше 15-го числа кожного місяця рівними частками в розмірі 1/3 квартальної суми зазначеного податку. Суми, додатково належні до бюджету за квартальними розрахунками, вносяться підприємствами у п'ятиденний строк з дня, встановленого для подання бухгалтерського звіту за квартал, а за річними розрахунками - у десятиденний строк з дня, встановленого для подання бухгалтерського звіту за минулий рік. p align="justify"> У ході перевірки аудитор повинен здійснити такі процедури:
зіставлення залишку за рахунком обліку податку на прибуток з даними Головної книги;
підготовку розрахунку за залишками заборгованості з податку на прибуток і вивірку залишків;
аналіз розрахунку податку на прибуток, зробленого клієнтом, і всіх значних розбіжностей між фактичною і розрахунковою сумами податку на прибуток;
обговорення з клієнтом факторів, що вплинули на розрахунок податку. Причина відмінностей між розрахунковою і фактичною сумою податку повинна бути пояснена і відображена в документах;
перерахунок і перевірку правильності підрахунків;
звірку авансів з податку на прибуток за попередньої і остаточної сумі податку.
Аналіз квартальних авансових платежів, підготовлених на розрахунках за звітний період, повинен грунтуватися на вивірці квартальних платежів за виписками банку, документації за попередніми розрахунками податку та аналізі своєчасності авансових платежів для уникнення подальших штрафів і пені.
Перевірка фактичної заборгованості податку на прибуток на основі результатів операцій буде включати:
звірку прибутку до сплати податків за рахунком прибутків і збитків;
звірку заборгованості з податку на прибуток з даними остаточної податкової декларації;
перерахунок і перевірку правильності заборгованості податку на прибуток за рік із зазначенням правильності застосування ставки податку і використання пільг, відповідності термінів сплати податків.
Аудит розподілу прибутку після оподаткування
Потім аудитори перевіряють фактичний порядок розподілу прибутку, що залишається в розпорядженні підприємства після оподаткування, і його відповідність порядку, сформульованому в установчих документах, облікову політику.
Аналітичний облік використання прибутку може вестися за наступними напрямками:
відрахування на утворення резервного капіталу і резервних фондів;
відрахування до фондів накопичення, утворені підприємством відповідно до установчих документів для створення нового майна, як у виробничій, так і в соціальній сфері (насамперед на фінансування капітальних вкладень);
відрахування на формування передбачених установчими документами фондів споживання, в тому числі на соціальний розвиток і на матеріальне заохочення колективу підприємства;
відрахування на благодійні цілі;
внески до бюджету встановлених законодавством штрафних санкцій.
Порядок відображення в обліку господарських операцій з використання чистого прибутку підприємство визначає на поточний рік в обліковій політиці (якщо це не встановлено установчими документами).
Аудитори перевіряють правильність формування нерозподіленого прибутку, обгрунтованість витрачання коштів нерозподіленого прибутку первинними документами, положеннями та затвердженими кошторисами. Крім того, встановлюється правильність відображення зазначених операцій на рахунку 84 В«Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)В». Аудитори повинні підтвердити, що в поточному році розподілялася тільки прибуток, отриманий в попередніх звітних роках. Авансове використання прибутку поточного року є прямим порушенням майнових інтересів акціонерів (власників) підприємства. p align="justify"> За рахунок прибутку, що залишається у розпорядженні підприємств, можуть створюватися такі фонди: резервний фонд, фонд накопичення, фонд споживання та інші фонди.
У процесі перевірки операцій з формування і використання коштів резервних фондів (резервів), врахованих на рахунку 82 В«Резервний капіталВ», ау...
