требами у податкових доходах та перспективами їх вилучення вважається головним при формуванні всіх податкових систем. У розвинених державах проходить безперервний відбір шляхів зменшення державних витрат і, таким чином, зменшення потреб у податкових доходах, з одного боку, і підвищення ефективності наявних систем - з іншого.
Одне з можливих напрямків вирішення проблем оподаткування фізичних осіб в Російській Федерації - застосовувати досвід Європейських країн і США на рівні фізичних осіб - платників податків податку на доходи фізичних осіб, за допомогою впровадження двох повноцінних неоподатковуваних податком мінімумів. Перший неоподатковуваний мінімум має надаватися всім фізичним особам і бути рівним прожитковому мінімуму для працездатного населення. Звільнення від податку прожиткового мінімуму дає можливість, з погляду фізичних осіб, наприклад, у разі отримання заробітку рівного прожитковому мінімуму до оподаткування, пропонований підхід дасть можливість не зменшувати витрати на свої життєво необхідні потреби, тим самим, дозволяючи утриматися на мінімальному рівні життя, що було б неможливо при обов'язковій сплаті податку з доходу рівного прожитковому мінімуму. Відносно забезпечених фізичних осіб впровадження неоподатковуваного мінімуму, рівного прожитковому мінімуму, буде позначати надання гарантій від держави, що у разі істотного падіння їх доходів їм стане гарантований мінімальний рівень життя, вільний від оподаткування.
Другий неоподатковуваний мінімум має надаватися будь-якій фізичній особі, яка має дітей, з розрахунку на одну дитину, і бути рівним хоча б прожитковому мінімуму на дітей. Такого роду механізм мається на РФ і передбачений Податковим кодексом як стандартний вирахування відповідно до ст. 218. Кошти, що вивільняються у зв'язку з використанням податкового відрахування на дітей в обсязі прожиткового мінімуму дитини, беручи до уваги середній рівень заробітної плати по країні, стануть застосовуватися переважною більшістю платників податків для придбання різних дитячих товарів. Це якраз буде стимулювати виробництво дитячих товарів завдяки створення додаткового платоспроможного попиту.
Через правильну політику ПДФО можна поліпшити демографічну ситуацію. Наприклад, у Франції при розрахунку суми податку залежно від сімейного стану та кількості дітей застосовуються відповідні коефіцієнти (табл. 11).
Таблиця 11 - Розрахунок сімейних коефіцієнтів
Кількість часткою/сімейне положеніеКолічество утриманців (проживають безпосередньо з платником податків) 01234Супружеская пара, оподатковувана податком у загальному порядке22,5345Вдовец або вдова12,5345Холостяк (незаміжня жінка), розведений і не живе в цивільному браке122,53,54 , 5Холостяк (незаміжня жінка), розведений і живе в цивільному браке11,5234
При розрахунку в шкалах вказано середньорічний дохід в розрахунку на одного члена сім'ї. Він розраховується як сукупний дохід сім'ї, розділений на сімейний коефіцієнт, і визначає величину ставки прибуткового податку для цієї родини. Для громадян поза шлюбом і без дітей ставка збільшується, а для сімей знижується.
Таким чином, люди в шлюбі платять менше, ніж поза шлюбом. Цьому сприяє те, що в більшості випадків дружини або отримують менше мужів, або не працюють взагалі, а загальний дохід розподіляється на всіх членів сім'ї. Більш того, чим більше дітей, тим середньодушовий дохід менше. У Росії ж на дітей діє тільки стандартний відрахування в сумі 1400 рублів, і відрахування надається платнику податків до місяця, в якому дохід наростаючим підсумком з початку податкового періоду, перевищив 280 000 рублів.
У Західному досвіді формування та функціонування успішної податкової системи чимало цінного і корисного. Однак при його використанні необхідно брати до уваги і об'єктивні умови, в яких, створюється і розвивається податкова система, певний стан економіки в кожній країні, і рівень накопичених багатств, в тому числі і психологічні установки і традиції населення.
Підводячи результат можна відзначити, то що в нинішній час податкова політика Російської Федерації націлена на фіскальну функцію, оскільки країні необхідні значні обсяги грошових коштів, з метою здійснення низки реформ і збереження стабільності в соціальній сфері, проте податкова політика держави стане вважатися ефективною тоді, коли оподаткування придбає стимулюючий характер і стане сприяти економічному формуванню держави в цілому.
ВИСНОВОК
Податки з фізичних осіб існують з глибокої давнини. Формування системи даних податків можна сконструювати в ланцюжок: данина - подати - податок. Хоча сам прибутковий податок безпосередньо молодий, аж до його впровадження податкова система побічно брала до уваги доходи громадян при побудові...
