нуто, це податок на доходи фізичних осіб. Джерелами статистики з цього податку є звіти ФНС 5-ПДФО «Звіт про податкову базу і структурі нарахувань з податку на доходи фізичних осіб, удерживаемому податковими агентами» і 5-ДДК «Звіт про декларування доходів фізичними особами». У цих звітах відсутня інформація про розміри пільг, передбачених ст. 217, 220.1 і 220.2 Податкового кодексу. Інформація за зниженою 9% ставці пільги, передбаченої п. 5 ст.224, також не представлена, дана тільки загальна сума податку, одержаного у всьому пільгам, передбачають 9% ставку. Таким чином, в таблицю 14 включені тільки майнові відрахування.
Як ми бачимо, найбільшу частку серед майнових вирахувань становить вирахування на будівництво будинку, але є тенденція на зниження, як і у випадку з вирахуванням на погашення відсотків по цільових позиках, узятим у ІП або організації. Навпаки ж, зростає частка майнового відрахування на перекредитування в банках, і найближчим часом обсяг надання цього вирахування перевищить обсяг надання вирахування номер 2.
Таблиця 14
Суми ПДФО, не надійшли до бюджету Астраханської області, у зв'язку з наданням платникам податків податкових пільг, спрямованих на підтримку інвестицій
ЛьготаСумма, рублей201020112012Імущественний вирахування 1 163 563 184 117 651 30 895 482 499Імущественний вирахування 25420 тисячі дев'ятсот шістьдесят три 602 4672 978 821Імущественний вирахування 3338 960626 4141 588140
Далі розглянемо розподіл цих податкових витрат по муніципальних утворень Астраханській області (таблиця 15).
Як і передбачалося, найбільшу частку за обсягом надання майнових вирахувань займає місто Астрахань як обласний центр. Красноярський район виявився єдиним районом, в якому за рік надавалися всі майнові відрахування, також варто відзначити обсяг надання першого майнового відрахування в Ахтубінський район.
Таблиця 15
Розподіл сум ПДФО, які не надійшли до бюджету Астраханської області, у зв'язку з наданням платникам податків податкових пільг, спрямованих на підтримку інвестицій по муніципальних утворень у 2012 році
Муніципальне образованіеСумма, рублейІВ1ІВ2ІВ3город Астрахань51 588 8092 230 5041 152 279ЗАТО Знаменск3 173 51 551 443-Ахтубинский район11 674081 - Володарський район862 013 - Єнотаївський район492 182 - Ікрянінський район1 260 124-133 841Камизякскій район169 775--Красноярськ район20 180 123520 453302 021Ліманскій район922 471137 525-Наримановский район2 749 90038 896-Приволзький район768 752 - Харабалінскій район807 564 - Черноярскій район808 897 -
Тепер перейдемо до оцінки обсягів податкових пільг з податку на прибуток організацій. Більшість пільгових положень представлено окремими колонками у звітах ФНС. На жаль, у звіті за 2012 рік статистика з надання пільг у вигляді неоподатковуваних доходів і витрат, до яких застосовується підвищувальний коефіцієнт, у регіональному розрізі відсутній, хоча в більш ранніх звітах така статистика є. Взагалі не представлені у звітах дані про застосування підвищувального коефіцієнта на НДДКР і про застосування знижених ставок для окремих категорій платників податків.
При цьому важливо відзначити, що оцінка пільги, подразумевающей вибуття з податкової бази цільового фінансування і цільових надходжень, повинна враховувати ефект від вирахування для цілей оподаткування витрат, здійснених за рахунок цільових коштів, тому цю пільгу оцінити неможливо. Більшість представлених у звітах пільгових положень не використовувалося фактично в Астраханській області. У підсумку були виділені 5 положень, за якими є статистика в регіоні. Відзначимо, що не всі пільги, пов'язані з регіональним зниженням ставки, мають інвестиційний характер, тим не менш, у звітах ФНС вони об'єднані в одну. Виходячи з того, що найбільший обсяг у цій графі займають саме інвестиційні пільги, використовуємо ці дані в роботі. У таблиці 16 представлені дані за 3 роки, також додана інформація з останнього на даний момент звіту за 9 місяців 2013 року.
Таблиця 16
Суми податку на прибуток організацій, які не надійшли до бюджету Астраханської області, у зв'язку з наданням платникам податків податкових пільг, спрямованих на підтримку інвестицій
ЛьготаСумма, рублей201020112012январь-вересень 2013Перенос збитків на будущее9 236 52014 712 62433 164 56828 068 480Поніженная ставка податку, що підлягає зарахуванню в регіональний бюджет3 748 5005 936 40015 055 +2006 936 300Амортізаціонная премія не більше 30% 292430 880382 928 760213 158 700216 396 900Прімененіе коефіцієнта 3 до основних засоби, що є предметом лізінга243 6486 806 268-277 020Прімененіе коефіцієнта 2 щодо основних засобів з високою енергоеффектівностью-- - 3...
