йних цінних паперів як набуті.
Операції по купівлі-продажу цінних паперів відображаються в бухгалтерському обліку за датою операції (Датою укладення угоди), тобто в день виникнення прав (активів) або зобов'язань (пасивів), незалежно від дати руху коштів (дати розрахунку) з цієї операції або дати валютування (зміни прав власності на цінні папери).
В окремих випадках відображення за балансовими рахунками операції за датою угоди можливе, якщо дата угоди і дата валютування збігаються.
Якщо дата передачі прав власності не збігаються з датою укладання угоди, то зобов'язання по відношенню купівлі-продажу цінних паперів за датою угоди обліковуються на позабалансових рахунках.
Зобов'язання і вимоги по операціях з цінними паперами за датою операції обліковуються на позабалансових рахунках груп 935 В«Активи до отриманняВ», 936 В«Активи до відправлення В»від дати укладення договору да дати валютування. Починаючи від дати валютування необхідно здійснити нарахування доходів (або витрат) за цінними паперів.
Угоди відображаються за позабалансових рахунках на підставі первинних документів - звітів дилерів, договорів тощо. br/>
2.3 Особливості обліку окремих операцій банку з цінними паперами
Цінні папери (крім приватизаційних паперів) можуть бути використані для вчинення розрахунків, а також як застава для забезпечення платежів і кредитів.
Наприклад, банки можуть здійснювати такі операції з векселями:
1) Кредитні:
А) облік векселів;
Б) видача позик під забезпечення векселів;
В) рефінансування вексельних операцій.
2) комісійні:
А) прийняття векселів на інкасо для отримання платежів і для оплати векселів у термін;
Б) зобов'язання оплатити вексель за платника (доміциляція);
В) авалювання векселів.
Операції з урахуванням векселів і видачі позичок під забезпечення векселів в бухгалтерському обліку здійснюється окремо.
Облік векселів у тому, що банк, який придбав вексель за іменним або бланковим індосаментом, терміново його оплачує пред'явнику, а платіж отримує тільки з настанням зазначеного у векселі строку.
Економічної сутністю операції обліку векселів є дострокова грошова реалізація векселя його держателем банку і переведення комерційного кредиту в банківський.
Враховуючи вексель, банк отримує його у своє розпорядження, стає кредитором-векселедержателем з усіма правами та обов'язками.
Для своєчасного отримання платежу за врахована векселями банк веде спостереження за термінами настання платежів.
Облік коштів, наданих за врахована (а також авальованим) банком товарних векселів (простих і перекладних) до настання терміну платежу за векселем, здійснюється за балансовим рахунком 2020 В«Кредити, які видані за врахована векселями суб'єктів господарювання В». За цим рахунком не обліковуються кошти, які надані у разі використання векселів як заста...
