го щоб розкрити сутність і роль інформації у податковому процесі, визначити її значимість при проведенні контрольних заходів, необхідно визначити основні критерії формування інформаційних даних, класифікувати потоки надходить до податкових інспекцій інформації, а також визначити основний склад учасників інформаційний обміну в податковій сфері.
Формування інформаційних ресурсів про платників податків повинно відповідати таким критеріям:
- безперервність - забезпечення постійного збору, фіксації та обробки всієї надходить до податкового органу інформації про платників податків;
- системність - створення інформаційних баз даних по кожному платнику податків (досьє платника податків);
- актуальність - своєчасне забезпечення оновлення інформації про платників податків з урахуванням знову надходять даних з внутрішніх і зовнішніх джерел;
- повнота - наявність обсягу інформації про платників податків, достатнього для прийняття правильного і обгрунтованого рішення про доцільність їх відбору для проведення виїзних податкових перевірок;
- достовірність - попередній аналіз надходить до податкового органу інформації на предмет її відповідності реальному стану справ.
Право податкових органів на самостійний збір інформації про платників податків встановлено НК РФ. Податкові органи мають право: одержувати від банків за мотивованим запитом довідки по операціях і рахунках організацій і громадян, які здійснюють підприємницьку діяльність; проводити зустрічні перевірки, якщо при проведенні камеральних та виїзних податкових перевірок виникає необхідність одержання інформації про діяльність платника податків (платника збору), пов'язаної з іншими особами.
Інформація, що надходить від сторонніх організацій, вельми об'ємна і різноманітна і сама може бути класифікована за кількома ознаками.
За періодичністю надходження інформацію, подану сторонніми джерелами, можна розділити на періодичну і нерегулярну.
До інформації, що надходить нерегулярно, можна віднести банківські документи на сплату податків, інформацію про відкриття рахунків у банках, про угоди з нерухомим майном та багато інших відомостей.
За ступенем обов'язковості інформаційні потоки можна розділити на обов'язкові і необов'язкові.
Обов'язкові інформаційні потоки можуть бути встановлені НК РФ і іншими законами, указами президента чи відомчими (міжвідомчими) нормативними актами [2].
За результатами проведених у ході податкового контролю перевірок інформація систематизується податковими органами для відображення в систе...
