зані інші операційні доходи, мінус сума НДСПрочіе расходи100Дебетовий оборот за субрахунками рахунку 91, на яких відображені інші операційні витрати
Прибуток (збиток) до оподаткування (рядок 140)
По цьому рядку показують фінансовий результат діяльності організації за рік. Його розраховують за даними Звіту про прибутки та збитки. Це ні що інше, як "бухгалтерська" прибуток або "бухгалтерський збиток". p align="justify"> По рядку 140 бухгалтер ТОВ "Весна" повинен зазначити:
у графі 3 -37269000 руб. (11835000 - 2378000 + 28717000 - 905000);
у графі 4 - 332 011 000 руб. (27461000 - 2747000 + 9528000 -2231000). p align="justify"> Відкладені податкові активи (рядок 141).
Цей рядок призначена для відкладених податкових активів, які утворилися в обліку організації за 2010 рік. З 1 січня 2003 року розрахувалися і показувати їх зобов'язує ПБО 18/02 "Облік розрахунків з податку на прибуток". p align="justify"> Суму відкладених податкових активів отримують, помноживши величину так званих тимчасових різниць на ставку податку на прибуток. А віднімаються різниці в свою чергу утворюються, коли:
сума амортизації, яка обчислена в бухгалтерському обліку за звітний період, перевищує ту, що розрахована за правилами податкового обліку;
комерційні та управлінські витрати в бухгалтерському обліку і для цілей оподаткування списуються по-різному;
переноситься на майбутнє збиток, який зменшить оподатковувані доходи в наступних звітних періодах;
переплата з податку на прибуток не повертається організації, а зачитується в рахунок майбутніх платежів;
підприємство, що використовує касовий метод, у бухгалтерському обліку включає в витрати вартість матеріалів, які ще не сплачені, і т.д.
Отже, в рядок 141 Звіту потрапить різниця між дебетовим і кредитовим оборотами за рахунком 09. Тут може бути дві ситуації. Якщо отримана величина позитивна, то різницю (тобто суму нарахованих активів за мінусом погашених та списаних) додають до прибутку до оподаткування. Якщо ж, навпаки, вона негативна, то величину активів у звітному періоді потрібно віднімати з прибутку. p align="justify"> Відкладені податкові зобов'язання (рядок 142).
Відкладені податкові зобов'язання визначають, множачи суму тимчасових різниць на ставку податку на прибуток (п.15 ПБО 18/02). Оподатковувані тимчасові різниці в обліку утворюються у разі, якщо:
сума амортизації, нарахована у податковому обліку за звітний період, більше, ніж та, що розрахована за правилами бухгалтерського обліку;
відсотки за виданими позиками ви нараховували щомісяця, а боржник погасив їх одноразово. У даному випадку різниця виникає, якщо ваша фірма застосують касовий метод;
