align="justify"> відсотки по кредитах і сумові різниці в податковому обліку включаються до складу позареалізаційних витрат, а в бухгалтерському обліку - у вартість основних засобів або матеріалів;
в бухгалтерському обліку відображаються витрати а складі витрат майбутніх періодів, а в податковому списуються відразу.
Як і у випадку з активами, відкладені податкові зобов'язання можуть, як відніматися з прибутку (збитку) до оподаткування, так і додаватися. Як і у випадку з активами, в Звіт потрапляє різниця між оборотами по рахунку 77 якщо кредитовий оборот (де відображають нарахування) перевищує дебетовий (де показують списання зобов'язання), то цей показник зменшить прибуток. Якщо навпаки - збільшить. p align="justify"> Поточний податок на прибуток (рядок 150).
У п. 21 ПБО 18/02 наведена формула для розрахунку поточного податку на прибуток:
+ Умовний витрата (умовний дохід) з податку на прибуток + постійне податкове зобов'язання (актив) + відкладений податковий актив - відстрочене податкове зобов'язання = поточний витрати (дохід) з податку на прибуток.
Умовний витрати (дохід) - це "бухгалтерська" прибуток (або збиток) з рядка 140 Звіту, помножена на ставку податку на прибуток. Умовний дохід нараховують тільки в тому випадку, якщо в податковому обліку організація отримала прибуток. p align="justify"> Постійні податкові зобов'язання можна отримати, помноживши постійні різниці на ставку податку на прибуток. Такі різниці утворюються коли витрати, які враховуються для цілей бухгалтерського обліку, не включаються у витрати при розрахунку податку на прибуток. Йдеться, скажімо, про суми, які організація витратила понад норми, встановлені в податковому кодексі РФ. Це стосується добових, компенсацій за використання особистого транспорту, представницьких витрат, витрат на страхування. p align="justify"> Є ще постійні податкові активи. Вони виникають також через постійні різниць. Наприклад, їли податкові витрати не приймаються для цілей бухгалтерського обліку. На відміну від постійних податкових зобов'язань постійні податкові активи у звітному періоді зменшують нарахований податок на прибуток. Так як їх не було ні 2010 ні в 2009 році, то нічого не пишемо. p align="justify"> Чистий прибуток (збиток) звітного періоду (рядок 190).
По рядку 190 показують чистий прибуток (збиток), отриману за 2009 рік. Це кінцевий фінансовий результат компанії за мінусом податку на прибуток. p align="justify"> Щоб отримати чистий прибуток (рядок 190), з прибутку до оподаткування (рядок 140) треба відняти поточний податок на прибуток, скоригований на суму відкладених податкових зобов'язань і активів, а також інших платежів до бюджету (151) .
По рядку 190 "Чистий прибуток (збиток) звітного періоду" звіту про прибутки і збитки бухгалтер повинен вказати:
