к споживач використовує ці товари (паливно-мастильні матеріали, добрива, отрутохімікати, запасні частини і т.д.) для виробництва нової вартості, отже, він бере участь у процесі формування доданої вартості для кінцевого споживача. Для виробника на спеціальному режимі у вигляді ЕСХН ПДВ сплачений списується на витрати виробництва і на цій стадії перетворюється на прямий податок. При реалізації товару без нарахування ПДВ у неї не формується ПДВ покупця, за рахунок якого він може відшкодувати ПДВ постачальника, отже, він зобов'язаний знизити прибуток (якщо вона буде) або отримати компенсацію з бюджету на суму ПДВ, сплачену постачальникам.
Реальне звільнення від сплати ПДВ отримає сільгосптоваровиробник, якщо купувати буде товари у постачальників без ПДВ. Ніхто з учасників виробничого циклу не постраждає, на цю суму ПДВ покупця буде менше перерахована сума ПДВ до бюджету: не отримали - перераховувати нічого. Держава, таким чином, реально може звільнити від ПДВ сільгосптоваровиробників.
У підприємства з'являться додатково оборотні кошти в сумі не сплачених ПДВ постачальнику. Враховуючи сезонний характер, річний цикл виробництва сільськогосподарської продукції і досить велика незавершене виробництво, держава може використовувати механізм сплати ПДВ для стимулювання розвитку сільського господарства.
За таким принципом в США встановлюється пільговий режим сплати податку з продажів для фермерів - при купівлі сировини, матеріалів, основних засобів для сільського господарства цей податок не стягується.
Базу оподаткування ПДВ слід обчислювати не на основі обсягу реалізованої продукції, а виходячи з рівня виробленої та присвоєної суб'єктом оподаткування доданої вартості. При такому підході буде досягнута об'єктивна оцінка прирощення вартості на кожному етапі руху товару і послуги від моменту її створення до кінцевого споживача, що підвищить обгрунтованість податкових доходів і буде відповідати основному податковому принципом - равнонапряженность.
Економічним підставою (об'єктом) справляння ПДВ є сам акт товарообміну, просування товару в цивільному обороті, але не конкретний фінансовий результат, отриманий платником податку.
Джерело сплати цього податку - це нарахований ПДВ, що стягується з споживача як частка від оподатковуваних продажів. У формі № 2 «Звіт фінансові результати» фінансовий результат організацій визначається без ПДВ, акцизів та інших податків на споживання, отже, ПДВ є перелагал податком на споживання. Податкове навантаження з цього податку на підприємства не залежить від величини і структури доданої вартості, так як зміна податкової ставки не тягне за собою зміну порядку його обчислення та сплати до бюджету, сплата податку здійснюється покупцем не на етапі виробництва, а на етапі реалізації виробленої продукції.
Податок збирається у вигляді послідовних платежів, багаторазово на кожній стадії виробництва та обігу, тому сума податку починає надходити в бюджет держави задовго до того, як товар дійде до кінцевого споживача. Це дозволяє державі впливати на всі стадії виробництва і обігу товару і мати стабільне джерело доходів. Механізм його справляння передбачає право вирахування сум податку, сплаченого постачальникам. Саме тому податок є нейтральним по відношенню до платника податків, а не по відношенню до кінцевого споживача.
