стає неможливим - відповідно до законодавства Великобританії, отримана зарубіжної холдинговою компанією прибуток може бути розглянута як оподатковуваний прибуток, отриманий англійської материнською компанією (т.зв. дивідендна пастка). Цього можна уникнути, якщо в наявності є друге сполучна ланка, у вигляді зарубіжних підрозділів.
Договір про розподіл витрат є ще однією формою спільної діяльності, що припускає щось менше, ніж спільне підприємство. У цьому випадку мова не йде про формування податкового чи правового об'єднання і основне питання з оподаткування виглядає так: чи зможе компанія отримати по своїй участі в загальних витратах повне звільнення від оподаткування. Зазвичай проблем не виникає, за винятком тих випадків, коли розглядається дослідження або проект не мають прямого відношення до основної сфері діяльності учасника.
Плануючи митні платежі, необхідно мати на увазі, що угоди з імпорту товарів з країн, з якими ЄС уклав преференційні податкові угоди, стають важливими інструментами для використання знижених митних ставок. На основі цих угод можна ввозити в ЄС товари безмитно або за зниженими ставками. Крім раніше укладених між ЄС і ЄАВТ угод на безмитне ввезення, ЄС гарантує преференційні ставки на товари, імпортовані з Сирії, Ізраїлю, Єгипту, Югославії, Алжиру, Кіпру, Мальти, Йорданії, Туреччини, Лівану, Марокко та Тунісу. Також, ЄС надає досить сприятливі умови для імпорту товарів з більшості країн Африки, Тихоокеанського регіону і Карибського басейну. У згоді з третім договором АКТ-ЄС, в третю групу країн, чия продукція обкладається на основі преференційних ставок, включаються країни, до яких застосовується ОСП (Узагальнена система преференцій, програма, що спонсорується ООН). Проте, у всіх цих випадках надання преференцій залежить від відповідності товарів критеріям визначення джерела походження товару (37, с. 119).
Чимало країн надають також додаткові стимули, що б залучити інвестиції: інвестиційні гранти, умови для зменшення вартості, «податкові канікули», регіональні гранти, занижені податкові ставки. Що б знайти оптимальне місце розташування для певного виду діяльності необхідно розглядати і зважувати всі ці переваги.
У багатьох країнах були розроблені законодавства, що дозволяють користуватися для міжнародного планування податкових виплат режимами «податкових раїв». Наприклад, у Великобританії є низка актів, що регулюють діяльність зарубіжних компаній з перекладу англійською акціонерам прибутку з знаходиться в «податковому раю» країни, звичайно, при дотриманні певних правил. Таким чином, всі ці нюанси повинні бути прийняті до уваги при використанні таких інструментів, як «податковий рай» і офшорний бізнес.
. 3 Пільгове оподаткування в офшорних зонах
Важливим моментом у податковому плануванні є використання так званих «офшорних зон». Поняття «офшор», «офшорна компанія» порівняно не так давно використовуються в нашому лексиконі, хоча за кордоном такий метод ведення бізнесу існує набагато довше. Багато хто вважає, що офшори з'явилися наслідком світової глобалізації, але, як відомо, вже в середині минулого століття американські ділки стали відкривати компанії на території інших держав.
Згідно ст. 36 Закону про ОЕЗ резиденти особливих зон підлягають оподаткуванню відповідно до законодавства Російської Федерації про податки і збори. На основі зазначеної норми були внесені дещо змін до Податкового кодексу Російської Федерації.
Так, ст. 241 НК РФ доповнена таблицею пільгових ставок єдиного соціального податку для платників податків - організацій і індивідуальних підприємців, що мають статус резидента техніко-впроваджувальної ОЕЗ і виробляють виплати працюючим на території цієї зони фізичним особам. Відносно даної категорії платників податків встановлено ставки тільки у федеральний бюджет, а саме при податковій базі на кожну фізичну особу наростаючим підсумком з початку року.
По податку на прибуток організацій передбачені такі пільги.
Організації - резиденти промислово-виробничих ОЕЗ має права відносно власних основних засобів застосовувати до основної норми амортизації спеціальний коефіцієнт, але не вище 2 (ст. 259 НК РФ).
Крім цього в усіх ОЕЗ платники податків можуть економити на витратах на наукові дослідження та дослідно-конструкторські роботи. На відміну від звичайних платників, для яких вартість дослідження рівномірно включається до складу інших витрат протягом року (ст. 262 НК РФ), зареєстровані і працюють на території ОЕЗ організації вартість таких досліджень включають до витрат у повному розмірі в період їх здійснення. Це правило стосується не тільки резидентів ОЕЗ, а й усіх організацій, зареєстрованих і ведуть діяльність у межах ОЕЗ. [1]
Обмеженн...
