ликобританії підпорядковується внутрішньому податковому правилом Великобританії. Наприклад, якщо власність передається в оренду нерезидентам. У цьому випадку, законодавство Великобританії може обмежити доступні орендодавцю податкові пільги. Зазвичай, надаються пільги з зменшеною ставкою - 10%, замість звичайних 25%. Слід ретельно вивчити цю область.
Ліцензування.
За прийнятими угодами, ліцензійні платежі не оподатковуються, якщо вони були отримані від інших країн ЄС, за винятком Іспанії, Люксембургу та Португалії. Якщо податок б сплачено за кордоном, то існує можливість його відшкодування.
Для цілей ПДВ, призначення, надання або передача ліцензії, патенту, торгової марки або подібного права закордонному юридичній особі також буде оподатковуватися за нульовою ставкою.
З вищезазначеного випливає, що використання в практиці договорів ліцензування гарантує отримання доходу, разом з мінімальним ризиком. При цьому, виключається ліцензійне оподаткування за кордоном, а весь дохід буде оподатковано безпосередньо у Великобританії.
Франчайзинг.
У цьому виду діяльності оподаткування відповідає загальним принципам і супроводжується посиланням на детальні угоди. Як і у випадку організації інших ліцензійних платежів, тут має бути доступне звільнення від подвійного оподаткування. Всі інші грошові надходження піддаються оподаткуванню у Великобританії, будучи частиною доходу франчайзера. Для цілей ПДВ, елементи платежів франчайзора слід встановити в договорі.
Отже, на рівні 1, т.ё. при продажу в інші країни ЄС, основні принципи податкового планування такі: уникнути зарубіжного присутності з мінімізацією утримання податків за кордоном.
Прибуток, отриманий в результаті діяльності за кордоном, оподатковується за кордоном. Це можуть бути місцеві чи міжнародні податки. Наприклад, крім загального прибуткового податку, отримана в Німеччині прибуток, також обкладається і муніципальним торговим податком, а отримана в Італії прибуток, обкладається місцевим прибутковим податком. Також, можуть бути обов'язковими до сплати та інші види податків, наприклад - стягнутих при реєстрації.
Розмір доходів, оподатковуваних податками за кордоном, дорівнює різниці надходжень і витрат, обчисленими на підставі внутрішнього законодавства країни, з урахуванням додаткових вирахувань, пропорційних накладним видатках, виробленим юридичною особою. Ці відрахування передбачаються у всіх угодах, в тій чи іншій формі. Але, іноді такі відрахування можуть бути доступні, тільки якщо юридична особа погоджується на додаткове податкове навантаження.
Відшкодування сплаченого податку «в основі» означає, що в багатьох випадках надходять від закордонної компанії дивіденди можуть звільнятися від сплати податку у Великобританії.
У ЄС можна розпочати свою діяльність, відкривши закордонне відділення підприємства і пізніше перетворивши його у філію. Це дало б можливість заліку збитків цього відділення протягом перших років його існування, з перспективою отримання доходу в пізнішому часі. Разом з тим, подібне перетворення може призвести до проблем в оподаткуванні - може виникнути збільшення капіталу, з'явитися податок на передачу власності й виникнути податкові зобов'язання у Великобританії (за прибуток з передачі активів), проте, вони можуть бути відстрочені.
Якщо підрозділи перебувають на значній частині ЄС, то виникають додаткові можливості для планування, що дозволяють створити:
допоміжні або проміжні холдингові компанії;
підрозділи, які фінансували б всю групу.
Ці можливості розглядаються нижче.
Створення допоміжних холдингових компаній.
Найбільш характерне розташування подібних холдингів за кордоном - це Нідерланди. Пояснюється це розвиненою системою законів про уникнення принципу подвійного оподаткування. Також, розташовані в Нідерландах холдингові компанії, користуються привілеєм «звільнення від участі». Дотримуючись деяких вимоги, можна бути повністю звільненим від сплати податків при отриманні дивідендів та продажу акцій такої компанії. Без сумніву, такі умови стають дуже привабливими, якщо компанія планує продавати свої закордонні підрозділи. Разом з тим, освіта голландської компанії потребують сплати внеску, що становить 1% від величини капіталу, але і воно може бути необов'язковим, у разі використання пільг при реорганізації.
Закордонна холдингова компанія буде корисною не тільки що б змішувати і підсумовувати дивіденди, отримані з різних джерел, вона також допомагає «заманювати» їх у свого роду «пастки», якими стають офшорні зони, що мають низьке оподаткування. І все ж, часто це...
