бчислюється шляхом множення фактичних обсягів реалізації кожного виду продукції на відповідні ціни, закладені в плані по прибутку.
На аналізованому підприємстві вплив зміни цін реалізації на прибуток становить:
О” Пцен = 4424400 - (542 х 4500 + 361 х 6000) = 4424400 - 4605000 = -180600 руб. p> Таким чином, зниження цін реалізації призвело до скорочення прибутку на 180 600 руб. Далі менеджерам слід перевірити обгрунтованість зниження цін і відповідність цінової політики і стратегії розвитку підприємства.
4. Вплив структурних зрушень у складі реалізації на прибуток визначається за формулою:
О” Пстр = КРфакт х О” УМДср = КРфакт х (УМДср.план - УМДср.план),
В
де О” Пстр - відхилення фактичної прибутку від планової, що сформувалося за рахунок зміни структури реалізації; КР - обсяг продажів у натуральних одиницях виміру; УМДср.план - плановий середній маржинальний дохід від продажу одиниці продукції, перерахований на фактичний обсяг реалізації.
У 2006 р. ВАТ "Електростройресурс" планувало, що в загальній сумі виручки частки надходжень від продажів датчиків температури СТ-1 і датчиків тиску ІД-2 складуть 64% і 36% відповідно. Фактично продажу датчиків СТ-1 забезпечили тільки 53% сукупної виручки, а 47% виручки було отримано за рахунок реалізації датчиків ІД-2. Плановий середній маржинальний дохід від продажу одного датчика, перерахований на фактичний обсяг реалізації, становить:
УМДср.план = (542 х 4500 х 45% + 361 х 6000 х 60%)/(542 + 361) = 2397150/903 = 2654,65 руб. p> Розрахуємо вплив структурних зрушень у складі реалізації на відхилення фактичного прибутку від планової до ВАТ "ЕлектростройресурсВ»:
О” Пстр = (2654,65 - 2497,5) х 903 = 141 907,5 руб. p> Таким чином, збільшення частки більш рентабельної продукції в загальному обсязі продажів призвело до зростання прибутку на 141 907,5 руб. p> Сукупний вплив розглянутих вище чотирьох факторів складає 218 550 руб. (99 900 + 157 342,5 - 180 600 + 141 907,5). Те є висока ефективність ВАТ "Електростройресурс" в конкурентній боротьбі сприяла зростанню прибутку на 218 550 руб.
На основі отриманих результатів менеджерам підприємства слід зробити переоцінку припущень, покладених в основу плану по прибутку, визначити причини та спрогнозувати наслідки змін розміру ринку, ринкової частки підприємства, цін на реалізовану продукцію, структурних зрушень у реалізації продукції, а також переглянути стратегію розвитку підприємства.
За узагальненими даними ефективність підприємства в конкурентній боротьбі характеризується відхиленням прибутку за гнучким бюджету (Планом, перерахованим на фактичний обсяг продажів) від прибутку за затвердженим планом. У свою чергу відхилення фактичного прибутку від прибутку за гнучким бюджету свідчить про загальну ефективність підприємства в організації виробництва (табл. 3). Доданки виробничої ефективності підприємства можна вивчити шляхом оцінки змін змінних і постійних витрат.
