іляють три групи питань:
поведінка витрат в залежності від зміни обсягу виробництва;
відносність (умовність) класифікації витрат на постійні - змінні;
методи розподілу витрат на постійні - змінні.
Розглянемо ці питання.
До постійних у виробничому обліку відносять такі витрати (Іпос), величина яких не змінюється зі зміною ступеня завантаження виробничих потужностей або зміною обсягу виробництва (наприклад, що розраховується за період амортизація основного капіталу, орендна плата, відсотки на позиковий капітал, певні види заробітку керівників фірми та ін.)
Під перемінними розуміють витрати (Іпер), величина яких змінюється зі зміною ступеня завантаження виробничих потужностей чи обсягів виробництва. До них відносяться, наприклад, витрати на сировину і основні матеріали, заробітна плата основних виробничих робітників, витрати на технологічну енергію та ін Залежно від процентного співвідношення зміни затрат і зміни обсягу виробництва змінні витрати, у свою чергу, підрозділяються на пропорційні, прогресивні і дегресивним. [9]
Це явище, що характеризує різну поведінку витрат і зв'язок їх з загальними витратами, можна представити рівнянням:
І = Іпос + Іпер
Крім цих двох груп витрат існує велика група витрат змішаного типу (Іс) - напівзмінний (полупостоянная). Поведінка такого роду витрат може бути описано рівнянням:
Іс = Іпос + Іпер.у. * П,
де Іпер.у. - Питомі змінні витрати, УРАХУВАННЯМ;
П - річний обсяг випуску продукції, од.
Воно означає, що витрати звітного періоду даного виду, пов'язані з обсягом виробництва, складаються з двох частин - постійних витрат, що не залежать від обсягу або завантаження, і змінних витрат, що змінюються зі зміною обсягу або завантаження в розрахунку на одиницю об'єму виробництва.
Для опису співвідношення відсотка зміни витрат і відсотка зміни обсягу виробництва (або завантаження) застосовують коефіцієнт реагування витрат (Кр.з.). Цей коефіцієнт визначається за формулою:
Кр.з. = Зміна витрат,%: зміна обсягу або навантаження,%
У розрахунку на одиницю продукції постійні витрати будуть дегресивними.
Якщо відносне вимірювання витрат одно відносного зміни обсягу або завантаження, то говорять про пропорційні витратах. У цьому випадку коефіцієнт реагування дорівнює 1. p align="justify"> До пропорційним відносяться перш за все прямі витрати, наприклад заробітна плата виробничих робітників, основні виробничі матеріали.
Аналогічним чином можна скласти рівняння для витрат (І) у розрахунку на одиницю випущеної продукції (П):
