рушеннями технології виробництва (норм витрати матеріалів). У той же час збільшення обсягу виробництва в порівнянні з планом дозволив здійснити економію на постійних витратах. p> Тепер розглянемо собівартість бетонних робіт.
Таблиця 8 - Вихідні дані для факторного аналізу собівартості покрівлі
ПоказательПо плануФактіческіОтклоненіе від планаОб'ем виробництва, усл.нат.32003400 +200 Сума постійних витрат, тис. руб.620590-30Сумма змінних витрат на одиницю продукції, тис.руб4, 55,0 +0,5 Собівартість 1 ум -нат.ед.., тис. руб4, 6945,174 +0,480
Спл = + Впл = 620/3200 +4,5 = 4,694 тис.руб
Сусл1 = + Впл = 620/3400 +4,5 = 4,682 тис.руб
Сусл2 = + Впл = 590/3400 +4,5 = 4,674 тис.руб
Сф = + ВФ = 590/3400 +5,0 = 5,174 тис.руб
Собщ = Сф-Спл = 5,174-5,694 = 0,480 тис.руб
У тому числі за рахунок зміни:
обсягу виробництва продукції:
Сvвп = Сусл1-Спл = -0,012 тис.руб
сума постійних витрат:
Спост = Сусл2-Сусл1 = -0,008 тис.руб
- суми питомих змінних витрат
Поцупив = Сф-Сусл2 = +0,5 тис.руб.
Дані показують, що перевитрата в розрахунку на одиницю стався за питомими змінними витратами, що також може бути пояснено інфляцією і порушенням норм витрати матеріалів. У той же час відбулася незначна економія за рахунок збільшення обсягу виробництва і зниження постійних витрат. p> Проведемо аналіз собівартості перекриттів.
Таблиця 9 - Вихідні дані для факторного аналізу собівартості перекриттів
ПоказательПо плануФактіческіОтклоненіе від планаОб'ем виробництва, кв.м.50005700 +700 Сума постійних витрат, тис. руб.600690 +90 Сума змінних витрат на одиницю продукції, тис.руб8 ,28,0-0, 2Себестоімость 1 кв . м., тис. руб8 ,3208,121-0, 199
Спл = + Впл = 600/5000 +8,2 = 8,320 тис.руб
Сусл1 = + Впл = 600/5700 +8,2 = 8,305 тис.руб
Сусл2 = + Впл = 690/5700 +8,2 = 8,321 тис.руб
Сф = + ВФ = 690/5700 +8,0 = 8,121 тис.руб
Собщ = Сф-Спл = 8,121-8,320 = 0,199 тис.руб
У тому числі за рахунок зміни:
обсягу виробництва продукції:
Сvвп = Сусл1-Спл = - 0,015 тис.руб
сума постійних витрат:
Спост = Сусл2-Сусл1 = 0,016 тис.руб
суми питомих змінних витрат
Поцупив = Сф-Сусл2 = -0,2 тис.руб.
Отримані дані показують, що перевитрата витрат у розрахунку на одиницю стався по постійним витратам. У той же час досягнута економія за рахунок збільшення обсягу виробництва і зниження питомих змінних витрат, що пов'язано з використанням у виробництві матеріалів, закуплених раніше (не схильних інфляційного подорожчання). p> Далі для зручності порівняння отриманих результатів представимо їх у вигляді зведеної таблиці 10.
Таблиця 10 - Аналіз собівартості окремих видів продукції
